Методический журнал
МСФО и МСА в кредитной организации

Вопрос о существенности модификации финансовых активов вызывает множество дискуссий. В МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» данный вопрос не раскрывается и не определены критерии существенности модификации финансовых активов. Применим ли в принципе термин «существенность модификации» к финансовым активам в рамках МСФО (IFRS) 9? В каких случаях следует признавать существенность модификации и прекращать признание финансового актива?

С 2019 года идет активное обсуждение порядка применения МСФО (IFRS) 16 «Аренда» и Положения № 659-П. Общие вопросы мы уже рассматривали ранее. Однако после вступления в силу с 1 января 2020 года Положения № 659-П многие банки-арендаторы столкнулись с трудностями. Чтобы обобщить итоги многочисленных обсуждений, рассмотрим отдельные вопросы, которые вызвали наибольший интерес у главных бухгалтеров кредитных организаций.

При применении МСФО (IFRS) 16 «Аренда» у банков возникает множество вопросов, касающихся как классификации договоров аренды, так и нюансов их учета. В статье рассмотрен учет аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Напомним, что МСФО (IFRS) 16 требует от арендатора признавать активы в форме права пользования арендованными объектами и обязательства по уплате будущих платежей. В случае с арендой земельных участков вопросы касаются не только оценки активов и обязательств по договору, но и необходимости применения указанного подхода в целом.

МСФО (IFRS) 17 призван устранить разнообразие учетных подходов в отношении договоров страхования. Такие масштабные нововведения в МСФО — давно уже редкость. Компаниям, предоставляющим финансовые услуги, в частности кредитным организациям, необходимо провести тщательный анализ своих продуктов и услуг на предмет возможности принятия существенного страхового риска по ним.

Вложения кредитных организаций в ценные бумаги, как правило, существенны с точки зрения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. Рассмотрим основные аудиторские процедуры (детальные тесты), направленные на снижение риска существенного искажения в бухгалтерской (финансовой) отчетности до приемлемо низкого уровня и некоторые особенности налого­обложения операций с ценными бумагами.

Поскольку характер информации, хранящейся в БКИ, напрямую влияет на принятие кредитных решений другими банками, аудиту полноты, корректности и своевременности передачи сведений в БКИ нужно уделять особое внимание. Как проверить соблюдение законодательства в части получения согласия субъекта кредитной истории? Какие типичные ошибки допускают банки при формировании и отправке в БКИ отчетов? Каковы особенности расчета показателя долговой нагрузки? Какую ответственность несут банки за нарушение законодательства о кредитных историях?

В статье предложен подход к аудиту системы управления операционным риском (СУОР) на основе принципов, изложенных в проекте Положения Банка России «О требованиях к системе управления операционным риском в кредитной организации и банковской группе». Сформулированы признаки, присущие работающей СУОР и не зависящие от ее реализации в конкретном банке, показано, как построить таблицу для взаимного преобразования количественных и качественных шкал рисков, приведен контрольный список аудиторской проверки СУОР.

В Рекомендациях по проведению аудита годовой отчетности организаций за 2019 год Минфин России обратил особое внимание на вопросы, связанные с применением принципа существенности, и подчеркнул необходимость максимально учитывать интересы пользователей отчетности. В статье описано, как установить оптимальный уровень существенности с учетом возможных необнаруженных искажений.

Редкий аудит обходится без выявленных искажений и неточностей. Какие факторы влияют на возникновение искажений? От чего оттолкнуться при понимании расчета уровня существенности искажений? В каких случаях искажения будут подвержены корректировке? Что придется сделать с неисправленными искажениями?