Методический журнал
МСФО и МСА в кредитной организации

С 1 января 2018 года мы в обязательном порядке начали применять МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года. И первая трудность, с которой столкнулись организации при переходе на него, — это определение бизнес-модели для каждого вида (группы) финансовых активов. Ведь, как правило, стратегия управления финансовыми активами достаточно гибка, и на практике не так просто провести грань, где одна бизнес-модель переходит в другую. Попробуем разобраться, как обоснованно подойти к квалификации бизнес-модели.

Необходимо ли оценивать PD, если имеются признаки существенного изменения кредитного риска? Достаточно ли для оценки степени изменения кредитного риска использовать только оценку на индивидуальной основе? Как классифицировать активы по стадиям в зависимости от кредитного риска? В статье даны ответы на эти и многие другие вопросы на основании анализа требований МСФО в свете Базельских соглашений.

Что такое денежный поток — понятно; то, что его «обратная» часть равна обесценению, тоже ясно. Осталась самая малость: найти ту математическую модель, которая не утопит и не запутает кредитную организацию в безумных расчетах и оценках вероятностей. С одной стороны, «непонятно — значит, научно», с другой — возникает несоответствие прогнозных и фактических результатов оценки. Начнем с первого шага — с анализа факторов волатильности кредитного риска.

В прошлом году издан Приказ Минфина России, определяющий перечень сопутствующих аудиту услуг. В отличие от собственно аудита, сопутствующие аудиту услуги до сих пор порой представляются чем-то «экзотическим» для сотрудников внутреннего аудита, выступающих координаторами взаимодействия с внешними аудиторами. Внешние аудиторы в свою очередь не всегда представляют себе весь спектр задач, которые они способны выполнять. Постараемся восполнить описанные пробелы, основываясь на требованиях не только МСА, но и Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, а также иных документов.

Очевидно, что проведение аудита — это своего рода нормализация рабочего процесса, когда каждый участник понимает, что определенные действия могут привести к неизбежным последствиям, как административным, так и уголовным. А как быть с проверкой качества самого аудита? Контролирует ли кто-то аудиторские организации или все пущено на самотек? Можем ли мы доверять проаудированной финансовой отчетности? Чтобы получить ответы на эти вопросы, обратимся к такому понятию, как качество аудита.

В статье предложена методика оценки качества управления доступом к информационным системам и данным в аудируемой кредитной организации. Даны рекомендации по качественной и количественной оценке соответствующих рисков, основанные на МСА. По каким факторам оценивать качество управления доступом в аудируемом банке? Почему для аудитора важно понимать способ обеспечения доступа? Какая информация о настройке прав доступа должна интересовать аудитора? Как может выглядеть чек-лист аудита системы управления доступом?

1. Если комиссия включена в эффективную процентную ставку, какие будут правильные проводки?
2. Как и какими проводками отразить расход по комиссии?

Вправе ли банк отнести расходы на проведение аудита финансовой отчетности компании-учредителя в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?