Методический журнал
МСФО и МСА в кредитной организации

Главные признаки хорошей отчетности — не только достоверность и качество информации, но и возможность ее быстрого раскрытия, которая зависит от скорости формирования «книжки», то есть примечаний к отчетности. Использование метода трансформации с применением программных продуктов, разработанных на базе MS Excel, с одной стороны, позволяет в сопоставимые сроки сформировать отчетность в соответствии с МСФО, а с другой — получить единую базу данных бухгалтерского, управленческого, финансового и налогового учета, которые могут потребоваться банку для широкого спектра целей в процессе деятельности.

До настоящего времени договоры аренды подразделялись на до­­говоры финансовой аренды и договоры операционной аренды. Последние отражались лишь в пояснениях к отчетности, что делало затруднительным сравнение компаний, которые использовали финансовую аренду, с теми, которые использовали операционную аренду. Теперь это различие будет нивелировано: большинство договоров аренды будет отражаться в отчетности «на балансе». Также будет более сопоставимой отчетность компаний, которые привлекают заемные средства для покупки активов в собственность, и тех, которые берут активы в аренду.

У современного менеджмента есть желание работать не только за заработную плату и премию, но и за дополнительный «бонус» в связи с долгосрочной деятельностью в компании. Акционеры в свою очередь пытаются оценить возможные затраты в этой области и сопоставить их с приростом стоимости бизнеса, генерируемым топ-менеджментом в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Инструменты выплат, основанных на акциях, новы для нашего рынка, при этом эффективны. Рассмотрим один из наиболее реалистичных подходов к отражению результатов подобных выплат в отчетности по МСФО.

Для банковской группы проект перехода некредитных финансовых организаций на новый формат учета и отчетности — прекрасная возможность сблизить учетные политики компаний группы, максимально приблизить учетную политику по бухгалтерскому учету к учетной политике группы по МСФО, а также доработать учетные системы, сделав их максимально прозрачными как для внешних, так и для внутренних пользователей. В чем заключаются сложности перехода на МСФО прочих финансовых организаций, в том числе входящих в банковские группы?

Расчетные оценки, мотивированные суждения — наиболее тонкая область учета по МСФО, когда речь идет о последствиях налоговых рисков. Синхронизируя учет по РПБУ и МСФО, необходимо применять единый алгоритм их оценки и отражения в отчетности. Как отражать резервы по оценочным обязательствам, базовым активом для которых являются последствия налоговых рисков? В какие моменты возникают налоговые риски при налогообложении операций по внутригрупповому финансированию? Какие подходы к расчету возникающих оценочных обязательств использовать?

Несмотря на то что существенных изменений в принципах и порядке подготовки финансовой отчетности не произошло, анализ ее качества и ошибок, возникающих при составлении, всегда необходим. Особенно актуальны сегодня вопросы, связанные с отражением в отчетности отложенных налогов, расчетов с работниками и операций с имуществом, поскольку в течение последних лет требования Банка России к бухгалтерскому учету таких операций постепенно были приведены в соответствие с принципами МСФО.

Категории материальных активов в РПБУ по состоянию на 1 января 2016 г. соответствуют категориям материальных активов в МСФО. При этом остаются различия в учете. В чем нельзя ошибаться при учете долгосрочных активов групп выбытия, инвестиционной собственности и прочих материальных активов?

В чем тонкости расчета и отражения в отчетности вознаграждений сотрудникам? Как правильно учесть компенсации выплат по неиспользованным отпускам? Как правильно оценить события СПОД в отношении премий?

В банках бытует ошибочное мнение о второстепенности затрат на развитие IT-инфраструктуры их операционной деятельности. Мнение опасное, так как примеров несогласованности и уязвимости IT-систем множество — от расхождения данных по одним и тем же объектам учета в разных модулях до потери денежных средств в результате хакерских атак. Неуверенность в полноте и функционале баз данных, а также программного обеспечения по их обработке порождает излишек аудиторских процедур и, как следствие, повышенный аудиторский риск. В статье приведены принципы построения IT-системы как органичной и актуальной составляющей деятельности кредитной организации.

Интеграция МСФО в практику операционного учета по РПБУ почти завершена, при этом остаются нерешенными существенные вопросы дисконтирования стоимости финансовых активов. Список трансформационных корректировок продолжает уменьшаться, но понимание их природы оставляет за собой много вопросов. В статье в виде практических примеров приведен базовый набор корректировок, которые потребуются при составлении отчетности в течение года и за 2016 год.