Методический журнал
МСФО и МСА в кредитной организации

Распределение ценных бумаг между портфелями подчас вызывает множество вопросов от проверяющих органов. А подходы к оценке материальных активов, начиная с 2016 г., и на уровне учетных политик, и на уровне отчетности должны совпасть в РПБУ и МСФО. Требуют ответов и вопросы, как правильно классифицировать и оценивать в отчетности НМА и в чем будут сохраняться различия между МСФО и РПБУ?

Расхождения в методологии оценки основных средств по РПБУ и МСФО практически нивелированы. Учет должен совпадать во всех существенных аспектах. Как этого добиться?

Правила игры в отношении признания НМА в отчетности по РПБУ поменялись. Важно не только правильно учесть существующие НМА, но и определить критерии признания для вновь приобретаемых.

Тонкости определения срока полезного использования НМА приводят к спорным ситуациям при расчете финансового результата. Необходима верная оценка.

IT-среда неизбежно является источником рисков существенного искажения информации, что необходимо учитывать при проведении финансового аудита кредитной организации. Как определить уровень доверия к информации из различных информационных систем, ее соответствие нормативным документам и внутренним политикам, не прибегая к тотальному анализу и пересчету всех данных? Как правильно составить программу аудита IT-среды и избежать ненужных расходов на привлечение специализированного аудитора IT-систем?

При каком отборе элементов программа аудита банка в отношении предпосылок подготовки финансовой отчетности будет исключать предвзятость и необоснованные суждения? Выделить наиболее существенные элементы и достичь однородности данных бухгалтерского учета для целей проверки при построении аудиторской выборки позволяет стратификация. Стратификационную выборку предлагается детализировать по рисковым и существенным по величине элементам.

В связи с тем что налогоплательщики, налоговые органы и Минфин России нередко по-разному трактуют некоторые нормы законодательства РФ о налогах и сборах, у кредитных организаций при расчете налоговой базы возникают спорные ситуации и, как следствие, налоговые риски, которые необходимо учитывать в соответствии с МСФО (IAS) 37 и МСФО (IAS) 12. Каковы основные источники подобных рисков и какие подходы к их оценке применять банкам? Каковы принципы формирования резервов по условным обязательствам?

МСФО (IAS) 28 предписывает вести учет инвестиций в ассоци­­ированные и совместные предприятия по методу долевого участия. В чем заключается этот метод и каковы при его применении возможные несоответствия с требованиями других стандартов? Как учет убытков от инвестиций, операций между группой и ассо­­циированной организацией, изменение доли участия осуществляются в настоящее время? Какие поправки планируется внести в МСФО (IAS) 28?

Правильная оценка справедливой стоимости активов и обязательств необходима для анализа финансовой отчетности, и это должна быть оценка, основанная на рыночных данных. Но как определить их «рыночность», как по максимуму использовать наблюдаемые данные и по минимуму — ненаблюдаемые? Для этого существует иерархия источников информации. Как ее применять и какие аспекты наиболее важны при определении справедливой стоимости финансовых инструментов?

Благодаря применению МСФО (IAS) 13 кредитные организации смогут существенно повысить уровень доверия к отчетности заемщиков и сократить использование ненаблюдаемых показателей для оценки их деятельности. Это тот инструмент анализа, который поможет сблизить позиции собственников и банков при отсутствии достоверной внешней информации в условиях нестабильной экономики. Стандарт закрепляет приоритет текущего использования актива над ликвидационной технологией управления им, что после определения стоимости актива являлось вторым спорным вопросом между банком и компанией-заемщиком.

У Банка имеется просроченная ссудная задолженность. В залоге у Банка находилась недвижимость, которая была реализована на торгах конкурсным управляющим. После ее реализации денежные средства на погашение требований к Заемщику конкурсным управляющим не были перечислены. Банк подал в суд, решения суда на данный момент нет. Можно ли в этой ситуации осуществить расформирование резерва в МСФО до получения денежных средств от конкурсного управляющего в счет погашения задолженности?