Методический журнал
МСФО и МСА в кредитной организации

Развитие мировой экономики диктует необходимость пересмотра существующего формата представления финансовой отчетности. Требуемые аналитические разрезы в определенных ситуациях не отвечают как задачам самого бизнеса, так и пожеланиям инвесторов. Какими могут быть альтернативные МСФО-отчетности форматы раскрытия финансовой информации?

Новая версия МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (июль 2014 года)1, обязательна для применения с 1 января 2018 года. Но уже сейчас компаниям надлежит оценить потенциальное влияние на свою финансовую отчетность предусмотренных изменений в правилах учета финансовых активов. Какие изменения стандарта касаются классификации финансовых активов, возможных опций их учета, применяемых по выбору, а также порядка отражения в отчетности соответствующих изменений при переходе на новую версию МСФО (IFRS) 9?2

По мнению специалистов, применяющих МСФО на практике, учет финансовых гарантий и аккредитивов представляет собой зону риска. Сложность для составителей отчетности заключается в том, что для определения методов учета и раскрытия информации необходимо руководствоваться требованиями нескольких стандартов, а для пользователей отчетности — в том, что наличие гарантий и аккредитивов может существенно влиять на показатели финансовой отчетности в будущем. Каковы основные подходы МСФО к отражению финансовых гарантий и аккредитивов?

Отступления от требований стандартов с течением времени могут привести к искажениям и ввести пользователей отчетности в заблуждение. Зачастую банки применяют неверные подходы при составлении отчетности в части оценки и отражения в учете объектов основных средств, допускают ошибки при трансформации отчетности, расчете амортизации объектов и т.д.

В 2016 году планируется использовать в РПБУ подходы к учету материальных активов, применяемые в отчетности по международным стандартам. Одним из наиболее важных элементов оценок является тест на обесценение. Какие модели оценки стоимости полезного использования применимы в настоящее время? По каким алгоритмам необходимо реализовывать существующие модели оценки обесценения?

В недалеком будущем изменится основной подход к оценке справедливой и амортизируемой стоимости кредитного портфеля. Условия диктует вводимый с 1 января 2018 года МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». Потребуется обновление методологии оценки кредитного риска. В статье приведена методика, использование которой поможет решить эти вопросы.

Можно ли при составлении финансовой отчетности использовать расчет отложенных налоговых активов и обязательств, порядок которого определен Положением Банка России № 409-П? Могут ли банки отходить от принципов МСФО (IAS) 12? По мнению автора статьи, расхождения с требованиями международных стандартов наиболее вероятны при расчете налоговой базы по нетипичным операциям, оценке вероятности реализации (использования) временных разниц и возможности признания отложенных налоговых активов и обязательств.

Качество аудиторской проверки во многом зависит от надлежащего планирования аудиторских процедур, их характера, объема и сроков проведения. Как определить ключевые риск-области деятельности банка еще до начала проверки? Как они изменяются в условиях экономического кризиса? Как оценить оптимальный объем выборки и уровни аудиторского риска по предпосылкам подготовки отчетности? Аудитору предлагается использовать аналитические процедуры и методы контрольного тес­­тирования.

Международно ориентированные компании и банки уже давно используют международные стандарты аудита, которые наилучшим образом сочетаются с международными стандартами финансовой отчетности. На сегодняшний день проблема решена: на законодательном уровне принято решение о переходе на МСА. При этом остается много вопросов, на которые отвечает автор статьи.

В ближайшем будущем российские организации перейдут на МСА и привычным станет применение МСА (ISA) 401 «Аудит в среде компьютерных информационных сетей». Информационные системы являются основой общего процесса подготовки финансовой отчетности и должны быть оценены наряду с другими важными и значимыми процессами. Что необходимо знать членам аудиторской команды при проведении аудита информационных систем?