Методический журнал
МСФО и МСА в кредитной организации

Рынок ценных бумаг подчас показывает новые рекорды падения котировок. Логичным и очень актуальным для составления отчетности согласно МСФО за 2014 год становится вопрос о необходимости перехода от рыночного риска к кредитному. Как правильно определить бизнес-модели управления портфелями ценных бумаг сегодня? В какой момент и при каких факторах нужно прекратить отражать отрицательную переоценку на капитал и начать признавать обесценение? Когда лучше перейти от справедливой стоимости к амортизируемой при оценке ценных бумаг, чтобы это не считалось манипуляцией?

Каковы сильные и слабые стороны отчетности по международным стандартам? Как проходил процесс становления и применения отчетности в соответствии с МСФО в российских кредитных организациях? Какую роль играет поэтапная адаптация, учитывающая особенности российской экономической среды и специфику учетной системы? Каковы основные проблемы внедрения МСФО в Российской Федерации?

События после отчетной даты, особенно сегодня, становятся камнем преткновения не только при подписании финансовой отчетности, но и при выдаче аудиторского заключения. Что считать корректирующим событием, а что нет? Как коррелируют между собой стандарты МСФО и РПБУ в этой области?

Каким образом следует учитывать ценные бумаги, реклассифицированные в категорию «финансовые активы, удерживаемые до погашения»? Какая информация должна быть раскрыта в примечаниях к отчетности относительно реклассификации ценных бумаг? Какие действия в процессе реклассификации ценных бумаг недопустимы, а какие актуальны в сложившихся экономических условиях?

Часто банки не спешат раскрывать информацию о конечном бенефициаре, что, как им кажется, является гарантией защиты их имущественных интересов. Стоит ли это делать и как правильно раскрыть такую информацию? Этот вопрос регулирует ОЭСР в своих требованиях, национальное законодательство, например Налоговый кодекс — в отношении контролируемых иностранных компаний и контролируемых сделок. Подобная норма закреплена и в МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах».

Для оценки амортизируемой стоимости могут использоваться многофакторные модели оценки кредитного риска, при этом более полным является анализ каждой компоненты амортизируемой стоимости кредита. В статье предложена методика количественной оценки качественных характеристик кредита. Использование методики позволяет планировать в краткосрочной перспективе изменение величины амортизируемой стоимости ссудной задолженности.

Обозначив проблемы, возникающие при автоматизации формирования отчетности, автор выделил четыре типа архитектуры систем формирования отчетности и представил инструментарий, имеющийся в настоящее время в распоряжении проектировщиков, разработчиков и пользователей. По какому пути нужно двигаться при создании и внедрении системы подготовки отчетности, каковы этапы внедрения и какие информационные системы присутствуют на рынке?

В соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2014 года № 403-ФЗ1 российские организации должны перейти на международные стандарты аудита. В чем их основные различия с действующими стандартами? Как будет осуществляться переход? Сможет ли сообщество российских аудиторов в дальнейшем участвовать в разработке международных стандартов?

По личному опыту автора, проведение аудиторской проверки отчетности в соответствии с РПБУ и МСФО одной аудиторской компанией заметно снижает нагрузку на персонал аудируемой кредитной организации, а также уменьшает расходы по оплате аудиторских услуг. В статье приведены основные аудиторские процедуры, необходимые для проверки отчетности по МСФО в дополнение к уже проведенным аудиторским процедурам отчетности по РПБУ. На что при этом необходимо обратить внимание аудитору?

Нужно ли применительно к финансовой отчетности за 2014 г. изменить диапазоны чувствительности к рыночным рискам, раскрываемые в примечаниях к финансовой отчетности? Если диапазон чувствительности для показателей за 2014 г. будет увеличен, нужно ли пересчитывать данные предыдущего периода согласно новым диапазонам? Какие еще факторы нужно дополнительно учесть при составлении финансовой отчетности и раскрытии информации в текущей экономической ситуации?