Планирование аудиторской проверки операций с ценными бумагами

Признание и отражение в отчетности по эффективной ставке актуаль- но для ценных бумаг, не котируемых на открытых рынках. Как правило, это учтенные векселя, в том числе кредитных организаций.

Наиболее значимой областью риска является область оценочных суждений, формируемых на основе утвержденных кредитной организацией собственных моделей оценки справедливой стоимости ценных бумаг.

Если банк работает с надежными депозитариями, приобретенные им бумаги действительно котируются на рынке и он имеет высококвалифицированный персонал для ведения учета и оценки стоимости, работа аудитора существенно облегчается и практически сводится к аналитическим процедурам и сбору аудиторских доказательств по подтверждению остатков. В противном случае при наличии существенного сегмента активов с ненаблюдаемыми данными аудитор будет вынужден провести все аудиторские процедуры по существу.