Алгоритмизация построения отчета о движении денежных средств
Размещено на сайте 20.12.2013
Являясь одним из основных оценочных индикаторов эффективности деятельности, отчет о движении денежных средств дает пользователям финансовой отчетности возможность оценить способность кредитной организации генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также использовать эти потоки. Рассмотрим основные категории, правила их отражения, а также алгоритм построения отчета о движении денежных средств.
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Отчет о движении денежных средств вкупе с остальными формами финансовой отчетности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах кредитной организации, ее финансовой структуре, включая ликвидность и платеже- способность.
|
Движение денежных средств не включает обороты между статьями денежных средств или их эквивалентов, потому что эти компоненты являются частью управления денежными средствами кредитной организации, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.
|
Потоки денежных средств от операционной деятельности преимущественно связаны с основной, приносящей доход деятельностью кредитной организации. Они, как правило, являются результатом операций и других событий, входящих в определение прибыли или убытка.
|
Только расходы, которые влекут за собой признание актива в отчете о финансовом положении, могут классифицироваться как инвестиционная деятельность.
|
Раскрытие информации о движении денежных средств от финансовой деятельности полезно при прогнозировании требований на будущие денежные потоки кредитной организации со стороны тех, кто ее финансирует.
|
При формировании ОДДС важно понимать, каковы реальные потоки от изменения в денежных средствах, поскольку, если убрать все «переоценки», финансовый результат может получиться отрицательным. В этом случае все будет зависеть от качества активов: если они реализуются по стоимости с учетом переоценки, значит, все правильно, если нет — стоит задуматься о состоянии дел.
Если не было реклассификационных корректировок, ОДДС в международной и российской учетных системах должны совпадать, поскольку в них обеих мы нивелируем неденежные статьи. Можно взять данные формы 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)» и использовать их для отчета в соответствии с МСФО (если совпадают учетные категории активов и обязательств) и наоборот. Необходимо всегда выверять отчет ОДДС по «контрольным точкам». Отдельные показатели напрямую раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности и должны им соответствовать.
|
