Методический журнал
МСФО и МСА в кредитной организации

Согласно действующему законодательству консолидированная отчетность составляется кредитными организациями в соответствии с МСФО. Это требование определяет статус отчетности как обязательной для внешнего аудирования. На какие стандарты независимый аудитор должен ссылаться в своем аудиторском заключении, какие лица должны ее подписывать, какие требования должны предъявляться к аттестату аудитора? На эти вопросы отвечают наши эксперты.

Из отчетов о финансовом положении крупнейших российских банков следует, что доля кредитов и авансов в структуре их активов составляет не менее 50%. Наиболее существенной при составлении отчетности в соответствии с МСФО является корректировка по формированию резерва под обесценение кредитного портфеля, которая зачастую «съедает» существенную часть прибыли организации. В связи с этим вопросы методологии оценки обесценения данного вида финансовых активов всегда являются актуальными.

В соответствии с МСФО и требованиями Банка России резервы по оценочным обязательствам, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, должны отличаться друг от друга по величине только в случае признания существенным влияния временной стоимости денег на данные условные обязательства. Рассмотрим обязательства, которые требуется отражать в бухгалтерском учете кредитной организации в целях раскрытия информации согласно МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».

У Банка России существуют основания, когда он вправе назначить временную администрацию в кредитной организации, и причины, когда он обязан это сделать. Рассмотрим влияние этой процедуры на подготовку консолидированной отчетности. Основной проблемой является правильное определение момента, когда дочернюю компанию необходимо исключить из состава консолидируемой группы. Также следует четко представлять, какие последствия может повлечь назначение временной администрации для самого порядка консолидации.

Трудности разработки методологии учета ПФИ возникают, как правило, на этапе выбора методов определения справедливой стоимости для целей бухгалтерского учета, учета в соответствии с МСФО и расчетной цены для целей налогообложения. Рассмотрим особенности налогового учета кредитными организациями производных финансовых инструментов в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Затронем вопросы их бухгалтерского учета и раскрытия информации в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налог на прибыль».

Определение порядка учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи, а также представления и раскрытия информации о прекращенной деятельности регламентировано требованиями МСФО (IFRS) 5. Такие активы часто являются источниками или причиной признания в финансовой отчетности активов групп выбытия. Рассмотрим порядок их оценки при первичном признании и последующей реализации, а также основные принципы их учета и отражения в финансовой отчетности.

Приведем краткий обзор бухгалтерских и аудиторских стандартов, в которых содержатся требования по применению, раскрытию и аудиту оценок и суждений, а также рассмотрим практические вопросы аудита банковских суждений и оценок, типичные ошибки, с которыми сталкиваются аудиторы. Как банкам лучше подготовиться к аудиту, обеспечив при этом должное качество финансовой отчетности, и как правильно задокументировать применяемые оценочные модели и допущения?