Методический журнал
МСФО и МСА в кредитной организации

Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» устанавливает более жесткие сроки подготовки и представления финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Кредитные организации должны представить подтвержденную аудитором финансовую отчетность за год в течение 120 дней по окончании отчетного года, а за полугодие — в течение 60 дней. В связи с этим многим банкам пришлось (или еще предстоит) существенно перестроить свои внутренние процессы. Наши эксперты рассказали, как их компании справляются с новыми требованиями, и делятся опытом со специалистами по составлению отчетности.

За последние три года Совет по МСФО провел большую работу по усовершенствованию действующих и разработал ряд новых стандартов, выпустил интерпретации по наиболее сложным для понимания и практического применения вопросам. Специалистам по составлению отчетности будет полезно узнать о том, какие изменения произойдут в их работе в связи с данными нововведениями.

В числе приоритетных проектов Совета по МСФО на ближайшие три года — работа над проблемами учета деятельности с регулируемыми тарифами и учета биологических активов — носителей в сельском хозяйстве. Кроме того, предстоит огромная работа по изменению стандартов и интерпретаций, которые, несомненно, в будущем окажут существенное влияние на порядок отражения операций в отчетности.

Полностью переписанный МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» начнет действовать с 1 января 2013 года. Совет по МСФО принял его в июне 2011 года, на территории РФ обновленная версия была введена приказом Минфина России от 18.07.2012 № 106н. Стандарт разрешает досрочное применение. Российская версия также может применяться досрочно, со дня ее официального опубликования на сайте Минфина РФ – 27 августа 2012 года. То есть обновленный стандарт можно использовать при составлении отчетности за 2012 год.

Оценка вложений в паевые инвестиционные фонды нередко вызывает вопросы при составлении отчетности в соответствии с МСФО. Как правило, такие вложения классифицируются в категорию, подлежащую учету по справедливой стоимости, которая далеко не всегда равна доле банка в чистых активах фонда. Дополнительные сложности могут возникать и в случае, когда вложения в ПИФ приводят к необходимости составлять консолидированную отчетность банка и фонда.

Оценка нематериальных активов — задача, требующая специальных знаний и подготовки. А если речь идет об уникальных объектах учета — приобретенных или внутрисозданных НМА, то для ее решения необходимо изучить не один нормативный акт и отчет оценщиков. Эти документы помогут оценить полноту, достоверность и надежность имеющихся в распоряжении специалистов исходных данных и выбрать оптимальный метод оценки.

На первый взгляд учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи, не представляет особой сложности: если решено продать, значит, можно провести реклассификацию. Однако на практике определить момент, когда нужно реклассифицировать актив, не так просто, и одних намерений здесь недостаточно. Кроме того, нужно правильно оценить актив, а если на продажу выставляется группа, то все относящиеся к ней обязательства и гудвил.

Общая стратегия определяет пути перехода компании из текущего состояния в целевое, функциональная стратегия выполняет аналогичную роль, устанавливая систему мероприятий для конкретного функционального подразделения и подчиняясь логике общей корпоративной стратегии. Соответственно учетное подразделение, ориентированное на поддержку достижения целей компании, также обладает собственной функциональной стратегией.

В процессе аудита отчетности кредитной организации аудитор не только собирает и накапливает аудиторские доказательства, но и оценивает их, анализирует выявленные нарушения, искажения и ошибки. Подчиняясь требованиям МСА, специалисты проверяющих компаний вынуждены задавать множество вопросов, а сомневаясь в качестве собранных доказательств, приложить дополнительные усилия для формирования обоснованного аудиторского мнения.