Кредитный анализ: нюансы составления консолидированной отчетности по группам компаний

Размещено на сайте 17.08.2020

Часто анализ группы компаний, в которую входит заемщик, требует составления консолидированной отчетности, предполагающей объединение отчетностей и очистку внутренних взаиморасчетов. В статье рассмотрен порядок консолидации бухгалтерской отчетности, даны рекомендации, помогающие избежать ошибок, и приведены примеры таблиц, с помощью которых легко составлять консолидированную отчетность.

Григорий БРОДСКИЙ, банковский эксперт

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

Необходимость определения кредитного риска на группу в целом может быть вызвана желанием банка обеспечить контроль над каждым звеном бизнес- процессов группы и вовлечь каждого участника производственной и сбытовой цепочки в кредитную сделку в качестве поручителя либо залогодателя.

Основным принципом консолидации является идентичность сумм, вычищаемых из активной и пассивной частей. То есть если сумма исключается из актива одной компании, равная величина должна быть исключена из пассива другой.

Источником корректировок статей баланса являются оборотно-сальдовые ведомости по счетам 58, 60, 62, 66, 67, 76 либо подробные расшифровки отчетности, представленные клиентом.

Обороты по счетам ОСВ включают в себя НДС, в то время как в ОФР данные попадают без НДС. Таким образом, при консолидации на основе ОСВ необходимо корректировать обороты на НДС (т.е. делить все обороты на 1,2).

Необходимо помнить, что в составе счета 76 есть субсчета 76.АВ и 76.ВА, на которых учитывается НДС по полученным/выданным авансам. Данные суммы при расчете исключаемой величины задолженности должны быть вычтены из сальдо связанных компаний.

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам