Аудит факторов обесценения финансовых активов, подверженных кредитному риску
Размещено на сайте 02.03.2021
Вне зависимости от первоначальной природы финансового инструмента в большинстве случаев его справедливая стоимость подвержена кредитному риску. Есть регуляторные факторы оценки подобных событий, есть область суждений. Второе направление проверки более трудоемкое, при этом ценное. Превентивная оценка факторов кредитного риска в привязке к стоимости основных финансовых активов всегда является залогом реализации основных стратегических задач внутреннего аудита.
Михаил КОРНЕЕВ, АО АКБ «ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК», заместитель руководителя службы внутреннего аудита, к.э.н.
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
12-месячные ожидаемые кредитные убытки и ожидаемые кредитные убытки до конца срока действия кредита могут совершенно не коррелировать друг с другом.
|
В большинстве случаев кредитный риск значительно увеличивается до того, как финансовый актив становится кредитно-обесцененным или наступает фактический дефолт.
|
Если отсутствует информация, позволяющая превентивно оценить дефолт по отдельному инструменту на весь срок, то ожидаемые кредитные убытки на этот период необходимо признавать на групповой основе, которая предполагает рассмотрение всесторонней информации о кредитном риске.
|
Минимум информации, позволяющей превентивно выявить дефолт, — групповая оценка, статистическое моделирование; максимум информации — индивидуальная оценка, тестирование денежных потоков из финансового плана заемщика на предмет их достоверности и реализуемости.
|
Волатильность кредитного риска — по вам стреляют из пулемета раз в час, минимизация за счет обеспечения — вы в танке.
|
Необходимо периодическое сопоставление значений внутренних и внешних кредитных рейтингов друг с другом.
|
Ожидаемые кредитные убытки дисконтируются до отчетной даты, а не до даты ожидаемого дефолта.
|
Своеобразный усилитель вероятности наступления высокой волатильности уровня кредитного риска — его первоначальная отличная от нуля оценка.
|
В случае финансовых инструментов со значительными обязательствами по платежам незадолго до даты погашения финансового инструмента риск наступления дефолта необязательно будет уменьшаться с течением времени.
|
В первом приближении основными факторами оценки волатильности уровня кредитного риска для корпоративных заемщиков будут факторы их деловой и финансовой репутации в краткосрочной перспективе и макроэкономические факторы — в долгосрочной.
|
Чем агрегированнее модель, очевиднее факторы, влияющие на уровень кредитного риска и его волатильность, достовернее и доступнее информация о критериях оценки факторов, тем устойчивее модель оценки будущих денежных потоков.
|
Нет необходимости применять к информации статистическую модель или процедуру присвоения кредитных рейтингов, чтобы определить наличие значительного увеличения кредитного риска финансового инструмента.
|
Ожидаемые кредитные убытки для финансового инструмента с переменной процентной ставкой должны дисконтироваться с использованием текущей эффективной процентной ставки.
|
В Стандарте не пропагандируется консервативный подход: целью оценки ожидаемых кредитных убытков не должна являться ни оценка худшего сценария, ни оценка лучшего сценария.
|
