Как повысить качество работы СВК: Положение № 242-П — пишем, COSO — в уме
Размещено на сайте 07.03.2018
В статье дано сравнение подходов к организации внутреннего контроля в модели COSO, Базельских рекомендациях и Положении № 242-П, что поможет структурировать требования к системе внутреннего контроля и улучшить ее организацию. На какой нормативный документ лучше ориентироваться банкам, чтобы максимально соответствовать требованиям Банка России? Как использовать требования, предъявляемые в рамках налогового мониторинга, для совершенствования системы внутреннего контроля?
Тимофей МИКРЮКОВ, CIA, эксперт по внутреннему контролю и аудиту, член НП «Институт внутренних аудиторов»6
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
В Положении № 242-П сделан акцент на контроле за элементами СВК без фокусировки на создание этих элементов. В то же время по Базелю и COSO СВК прежде всего включает в себя компоненты «построения», и только один из компонентов является мониторингом (или контролем) самой СВК.
|
При оценке СВК в соответствии с Рекомендациями № 32-МР удобнее разделить вопросы в форме «Оценка организации системы внутреннего контроля кредитной организации» (табл. 1 Приложения 2) на группы, соответствующие компонентам модели COSO.
|
По некоторым компонентам налоговые органы установили более конкретные показатели оценки по сравнению с моделью COSO, что позволит банкам иметь четкие ориентиры для совершенствования СВК.
|
В МСА, в отличие от ФСАД, конкретные требования к полноте, формату, реквизитам аудиторского заключения не определены. Соответственно возрастают риски представления аудиторского заключения, которое не подтверждает, что проведен аудит именно той отчетности, которая принята банком для оценки финансового положения заемщика.
|
Аудиторские заключения в настоящее время в основном представляются заемщиками в формате .pdf. В этом файле должна содержаться отсканированная сшитая с аудиторским заключением отчетность.
|
Как правило, при наличии оговорки в модифицированном аудиторском заключении банки не анализируют ее причины, существенность и влияние на отчетность, а следовательно, и на финансовое положение заемщика, его платежеспособность.
|
Необходимо рекомендовать предусмотреть во внутренних нормативных документах банка алгоритм работы с модифицированными аудиторскими заключениями.
|
Рекомендуем создать «реестр недобросовестных аудиторов», представляющих некорректные (порой заведомо некорректные) заключения по бухгалтерской отчетности заемщиков.
|
Регулятором определено, что делать, если отчетность заемщика признается недостоверной, но сам механизм признания отчетности недостоверной регулятор не сформировал и отдал его на откуп самим кредитным организациям.
|
