Компенсационные выплаты работникам: оформление и особенности налогообложения
Размещено на сайте 29.08.2011
Специалисты страховщика часто не могут с уверенностью сказать, какие выплаты в пользу работников являются собственно компенсацией, даже опираясь на весь арсенал законодательных актов. Авторы определяют, какие выплаты относятся к компенсации ущерба, а какие — к компенсации понесенных расходов, а также какие существуют особенности в их налогообложении.
Л.Г. Баранова, ПГУПС, доцент, к.э.н.,
В.С. Федорова, ПГУПС, доцент, к.т.н.
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Существует несколько точек зрения о налогообложении НДФЛ компенсационных выплат сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными условиями труда, если их профессии не поименованы в отраслевых перечнях. Налоговые органы убеждены, что такие выплаты не освобождаются от НДФЛ.
|
Обязанность выплатить денежную компенсацию возникает независимо от наличия вины работодателя. Такие выплаты, по мнению финансового ведомства, не подлежат налогообложению НДФЛ в пределах ставки рефинансирования, если иное не определено коллективным или трудовым договором.
|
С суммы компенсации за неиспользованный отпуск должен быть удержан НДФЛ, кроме случаев ее выплаты при увольнении работника.
|
Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, по мнению налоговых и судебных органов, не являются компенсационными, а значит, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
|
Работодатель может компенсировать документально обоснованные расходы работника при использовании им своего имущества в служебных целях в размере, определенном соглашением сторон в письменном виде.
|
Работодатель вправе, по мнению Минфина России, выплатить компенсацию работнику за использование легкового автомобиля по доверенности, которая учитывается в расходах по налогу на прибыль в пределах норм, установленных Правительством РФ.
|
Возмещение расходов работника за использование личного транспорта и сотового телефона не подлежит обложению страховыми взносами, если они используются в служебных целях и только в пределах сумм, определяемых соглашением сторон.
|
Возмещение работнику с разъездным характером работы расходов, связанных со служебными поездками, в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежит обложению НДФЛ.
|
