Налогообложение информационно- консультационных услуг

Решение о правомерности включения затрат на консультационно-информационные услуги в расходы налоговые органы, как правило, принимают, исходя из собственных, подсказанных опытом критериев.

Экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется направленностью расходов на получение дохода, а не его фактическим получением.

Подтверждающие документы должны содержать сведения о конкретном перечне услуг и расчет их стоимости, фиксировать факт их предоставления.

Отсутствие документов, подтверждающих факт оказания консультационных услуг в устной форме, может явиться основанием для признания расходов на эти услуги необоснованными.

Расходы по договорам на оказание консультационных услуг, заключенным по принципу абонентского обслуживания, могут быть обоснованны, даже если организация в течение отчетного периода не получала услуги.

В дополнение к актам и отчетам документами, подтверждающими обоснованность расходов на информационно-консультационные услуги, могут служить аналитические отчеты, служебные записки и т.п.

Итак, подведем итоги. При проверках по налогу на прибыль надо быть готовым к пристрастному изучению инспекторами обоснованности расходов на консультационные услуги. Компании, чтобы отстоять их, следует вооружиться максимальным пакетом документов, подтверждающим реальность оказанных услуг. Это договоры, акты приемки-сдачи работ, отчеты по итогам консультации, счета-фактуры, платежные поручения2. В отчете по оказанной услуге необходимо указать тему (например, вопросы трудового законодательства) и расписать как можно более подробно, что конкретно было сделано в ходе консультирования (например, разработаны должностные инструкции, локальные акты, подготовлены образцы унифицированных форм с разъяснениями по их заполнению). Как отмечают в своих решениях судьи, производственная направленность оплачиваемых информационно-консультационных услуг должна быть четко и определенно видна из документов, которые составляются при оказании данных услуг3. Также подтверждением обоснованности расходов на консультационные услуги могут служить аналитические отчеты, служебные записки, методические разработки и т.п. Соответствующим образом подготовленные документы доказывают, что компания получила дополнительные экономические выгоды от оказанных услуг. С такой подготовкой судьи принимают расходы на консультационные услуги даже при наличии в штате компании специалистов (консультантов, юристов), в обязанности которых входит выполнение работ, аналогичных указанным в договорах. Хотя нельзя забывать и о том, что российская судебная практика очень противоречива, и, следовательно, рассчитывать на однозначно положительное решение спора с проверяющими органами все же не стоит.