Краткий анализ основных положений нового Закона
«О валютном регулировании
и валютном контроле»21 ноября 2003 года Государственной Думой РФ в заключительном чтении был принят новый Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон), основные положения которого вступят в силу через полгода после его официального опубликования1. В данной статье автор рассматривает основные положения нового Закона, дает их сравнительную характеристику по отношению к предыдущей редакции.
Основные понятия
Понятия «валюта РФ» и «иностранная валюта» в новом Законе по сути остаются прежними, включая наличную форму в виде монет и банкнот и безналичную форму в виде средств на банковских счетах и в банковских вкладах.
Ценные бумаги, ранее подразделявшиеся на «номинированные в валюте РФ» и «номинированные в иностранной валюте», в новом Законе классифицируются как «внутренние ценные бумаги» и «внешние ценные бумаги». «Внутренними ценными бумагами» считаются ценные бумаги, номинированные в валюте РФ, удостоверяющие право на получение валюты РФ и выпущенные на территории РФ; все остальные ценные бумаги следует относить к «внешним ценным бумагам».
Из перечня «валютных ценностей» изымаются драгоценные металлы и природные драгоценные камни, так как авторы законопроекта, видимо, полагали, что для регулирования отношений, возникающих в процессе обращения этих ценностей, имеются отдельные законы и особая нормативная база. «Валютными ценностями» в новом Законе остаются только иностранная валюта и внешние ценные бумаги.
Трактовка понятия «резидент» несколько меняется, понятия «нерезидент» — практически остается прежней. Теперь к физическим лицам-резидентам должны быть отнесены:
а) все граждане РФ, за исключением граждан, признаваемых постоянно проживающими на территории иностранного государства;
б) постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
Ранее уполномоченные банки при открытии счетов и осуществлении переводов физических лиц сталкивались с существенными трудностями при определении их «резидентности». Частично эти трудности объяснялись действием паспортов СССР, каковые представлялись в уполномоченные банки лицами, прибывшими в РФ из бывших союзных республик. Срок замены паспортов граждан СССР был установлен до 31.12.2003, что упростит процедуру обслуживания физических лиц. Однако новый Закон не освобождает ответственных работников банков изучать представленные физическим лицом документы на предмет определения его постоянного места жительства.
Из перечня «резидентов» изъята категория «предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ с местонахождением в РФ». В особую категорию «резидентов» выделены «Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования».
Понятие «уполномоченные банки» уточняется. Это все кредитные организации на территории РФ, созданные по законодательству РФ, и филиалы кредитных организаций, созданных по законодательству иностранных государств, имеющие лицензии Банка России на осуществление операций в иностранной валюте.
Сделан новый подход к классификации валютных операций. Валютные операции характеризуются по новым признакам:
— приобретение и отчуждение между резидентами валютных ценностей (а также использование их как средства платежа);
— приобретение и отчуждение между резидентами и нерезидентами валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг (а также использование их как средства платежа);
— приобретение и отчуждение между нерезидентами валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг (а также использование их как средства платежа);
— ввоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг;
— переводы резидентов и нерезидентов с их счетов в РФ на их счета за пределами РФ и обратно валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг;
— переводы нерезидентов с их счетов в РФ на их счета в РФ валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг.
Понятия «текущая валютная операция» и «валютная операция, связанная с движением капитала» в новом Законе не раскрываются (косвенно вводится перечень «валютных операций, связанных с движением капитала» — это операции, регулируемые Банком России и Правительством РФ).
Вводится понятие «специальный счет», который будет открываться субъектам в случаях, предусмотренных новым Законом, для проведения и учета определенных видов валютных операций.
Дается определение понятия «валютные биржи». Это юридические лица, созданные по законодательству РФ, занимающиеся организацией биржевых торгов иностранной валютой в порядке, который устанавливается Банком России.
Органы валютного регулирования
Органами валютного регулирования провозглашаются Правительство РФ и Банк России, которые издают акты органов валютного регулирования, обязательные к исполнению резидентами и нерезидентами.
Если органами валютного регулирования не установлен порядок проведения валютных операций и порядок использования счетов, валютные операции осуществляются, счета открываются, операции по счетам проводятся без ограничений.
Не допускается установление органами валютного регулирования требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений (в отношении порядка открытия и использования счетов юридических лиц-резидентов за пределами РФ этот пункт Закона вступает в силу по истечении одного года со дня вступления Закона в силу, то есть с 19.06.2005).
Банк России устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением тех групп операций, которые регулируются Правительством РФ и Банком России.
Регулирование Правительством РФ валютных операций
Правительство РФ издает нормативные акты, регулирующие внешнеторговую деятельность резидентов:
— расчеты между резидентами и нерезидентами по экспорту товаров стратегического назначения (из разделов XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности — машины и оборудование, транспортные средства, оружие и боеприпасы) на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 3 лет;
— расчеты между резидентами и нерезидентами, связанные с производством резидентами строительных и подрядных работ за пределами РФ, поставкой необходимых для этих работ товаров на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 5 лет;
— расчеты между резидентами и нерезидентами, связанные с осуществлением резидентами внешнеторговой деятельности, на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 180 календарных дней;
— расчеты между резидентами и нерезидентами, связанные с осуществлением резидентами внешнеторговой деятельности, на условиях предоставления резидентами коммерческих кредитов нерезидентам на срок более 180 календарных дней;
— расчеты между резидентами и нерезидентами по импорту товаров стратегического назначения (из разделов XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности
— машины и оборудование, транспортные средства, оружие и боеприпасы) на условиях предоставления резидентами коммерческих кредитов нерезидентам на срок более 3 лет.
Все вышеописанные операции будут регулироваться не путем выдачи уполномоченными органами индивидуальных разрешений, а путем введения системы резервирования средств резидентами. Максимальный размер резервирования по каждой из этих операций составит 50% от суммы, на которую резидент предоставляет нерезиденту отсрочку платежа или коммерческий кредит (предварительную оплату). Срок резервирования будет длиться до исполнения нерезидентом своих обязательств, но не более 2 лет.
В ряде случаев требование о резервировании средств может не применяться. Это касается сделок на условиях предоставления резидентами отсрочки платежа и коммерческих кредитов на срок менее 1 года, в которых используются такие способы обеспечения исполнения обязательств, как:
безотзывный аккредитив, покрытый за счет плательщика по аккредитиву;
банковская гарантия;
договор имущественного страхования риска утраты, недостачи или повреждения имущества, риска гражданской ответственности нерезидента, предпринимательского риска резидента и др.;
авалированный вексель, выданный нерезидентом в пользу резидента.
Причем критерии, которым должны удовлетворять банки за пределами территории РФ, исполняющие аккредитивы, выдающие гарантии и авалирующие векселя, устанавливаются Банком России.
По согласованию с Банком России Правительство РФ будет также регулировать:
— расчеты, связанные с участием резидентов в уставном или складочном капитале нерезидентов;
— расчеты, связанные с внесением резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами.
Регулирование таких операций может предусматривать открытие специального счета резидентом и резервирование резидентом суммы в размере 100% от суммы валютной операции на срок не более 60 календарных дней.
Регулирование Банком России валютных операций
Банк России издает нормативные акты, регулирующие порядок проведения следующих валютных операций:
расчетов, связанных с получением кредитов и займов резидентами у нерезидентов; а также с представлением кредитов и займов резидентами нерезидентам;
операций с внешними и внутренними ценными бумагами;
операций кредитных организаций.
Как инструменты регулирования Банк России вправе использовать:
— требование об использовании специального счета резидентами (по кредитам и займам в иностранной валюте, по операциям с внешними ценными бумагами);
— требование об использовании специального счета нерезидентами (по кредитам и займам в валюте РФ, по операциям с внешними ценными бумагами, по операциям с внутренними ценными бумагами);
— требование о резервировании резидентами или нерезидентами суммы в размере до 100% от суммы проводимой валютной операции на срок не более 60 календарных дней либо требование о резервировании резидентами или нерезидентами суммы в размере до 20% от суммы проводимой валютной операции на срок не более 1 года.
Если иное не установлено Банком России, расчеты по операциям с внутренними ценными бумагами осуществляются исключительно в рублях, а расчеты по операциям с внешними ценными бумагами могут осуществляться как в рублях, так и в иностранной валюте.
С вступлением в силу нового Закона физические лица-резиденты будут иметь право производить расчеты с нерезидентами в иностранной валюте в целях приобретения и отчуждения внешних ценных бумаг в эквиваленте не более $150 тыс.
Валютные операции между резидентами
Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением закрытого перечня случаев, почти все из которых реализованы и в ныне действующем законодательстве:
— расчеты в магазинах беспошлинной торговли;
— расчеты по договорам комиссии, поручения; агентским договорам, предполагающим заключение с нерезидентом внешнеторгового соглашения;
— расчеты в оплату экспедирования, перевозки, фрахтования, страхования грузов, ввозимых на территорию РФ, вывозимых из РФ, следующих транзитом по территории РФ;
— операции с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени Российской Федерации;
— операции юридических лиц с внешними ценными бумагами при условии расчетов по этим бумагам в рублях;
— обязательные платежи в бюджет.
Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками:
— связанные с получением и возвратом резидентами кредитов и займов;
— по внесению денежных средств в банковские вклады и получению денежных средств с банковских вкладов;
— по банковским гарантиям, по исполнению резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;
— связанные с приобретением резидентами векселей у уполномоченных банков и их погашением;
— купля-продажа физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков в иностранной валюте;
— уплата уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения за операции и др.
Юридические лица-резиденты осуществляют валютные операции через счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России.
Физические лица-резиденты также осуществляют валютные операции через счета в уполномоченных банках. Допускается проведение следующих валютных операций без открытия счета:
— дарения физическим лицом валютных ценностей государству;
— дарения валютных ценностей родственникам;
— завещания и наследования валютных ценностей;
— коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
— переводов физическими лицами из РФ и в РФ без открытия банковских счетов;
— операций с уполномоченным банком по купле-продаже наличной иностранной валюты, обмену денежных знаков; направлению на инкассо.
Резиденты осуществляют расчеты в любой иностранной валюте независимо от валюты счета, производя в случае необходимости конверсионные операции по курсу уполномоченного банка.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг обязаны открыть в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов. Порядок открытия и ведения таких брокерских счетов устанавливается Банком России.
Валютные операции между нерезидентами
Переводы иностранной валюты между нерезидентами с использованием их счетов как в российских, так и в иностранных банках осуществляются без ограничений.
Операции с внутренними ценными бумагами осуществляются нерезидентами в соответствии с законодательством РФ с учетом ограничений, которые могут вводиться Банком России.
Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов в иностранной валюте и в российских рублях на
территории РФ устанавливается Банком России.
Внутренний валютный рынок РФ
Как указывалось выше, покупка-продажа физическими лицами-резидентами наличной и безналичной иностранной валюты, а также чеков в иностранной валюте через уполномоченные банки производится без ограничений. Банк России устанавливает для уполномоченных банков требования к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты. Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в эти документы по просьбе самого физического лица либо в соответствии с требованиями, предусмотренными федеральными законами.
Банк России регулирует порядок купли-продажи иностранной валюты и чеков в иностранной валюте через уполномоченные банки:
а) резидентами, не являющимися физическими лицами;
б) нерезидентами.
Механизм регулирования может предусматривать:
— требование об использовании резидентами и нерезидентами специальных счетов;
— резервирование резидентами суммы не более 100% от суммы покупаемой иностранной валюты на срок не более 60 календарных дней до даты покупки;
— резервирование нерезидентами суммы не более 20% от суммы продаваемой иностранной валюты на срок не более 1 года.
Счета резидентов в иностранных банках за рубежом
После вступления нового Закона в силу физические лица-резиденты вправе без ограничений открывать счета в иностранной валюте в банках на территориях государств — членов ОЭСР или ФАТФ (сейчас это разрешено Инструкцией Банка России от 29.08.2001 № 100-И).
Юридические лица будут вправе открывать счета в банках за рубежом только через год после вступления в силу нового Закона.
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета о факте открытия счетов за рубежом.
До 1 января 2007 года Банк России будет регулировать открытие резидентами счетов в банках на территориях государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, и переводы средств на эти счета. Механизм регулирования будет заключаться в:
— требовании о предварительной регистрации открываемого счета;
— резервировании резидентом суммы не более 100 % от суммы предполагаемой валютной операции на срок не более 60 календарных дней до даты операции.
Резидент обязан представить в уполномоченный банк при первом переводе средств на свой счет за рубеж:
уведомление налогового органа об открытии счета с отметкой о принятии;
документ, подтверждающий предварительную регистрацию счета.
Юридическое лицо-резидент представляет в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам за рубежом в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России. Физические лица-резиденты представляют в налоговые органы только отчет об остатках средств на счетах за рубежом по состоянию на начало календарного года.
Ввоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг
Ввоз в РФ иностранной валюты и внешних ценных бумаг резидентами и нерезидентами производится без ограничений.
Физические лица — резиденты и нерезиденты имеют право вывозить из РФ иностранную валюту и внешние ценные бумаги, ранее ввезенные, пересланные и переведенные в РФ.
Физические лица — резиденты и нерезиденты имеют право единовременно вывозить из РФ наличную иностранную валюту в сумме не более $10 тыс. Причем вывоз валюты в сумме до $3 тыс. не подлежит декларированию таможенному органу, в остальных случаях в таможенной декларации указывается вся сумма вывозимой наличной валюты.
Ввоз и пересылка в РФ, вывоз и пересылка из РФ российских рублей и внутренних ценных бумаг производятся резидентами и нерезидентами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России, который может предусматривать требование о предварительной регистрации.
Резервирование
После вступления в силу нового Закона резервирование будет являться основным механизмом регулирования отдельных видов валютных операций.
Сумма резервирования вносится на отдельный счет в уполномоченном банке в российских рублях. Расчет суммы резервирования производится по курсу Банка России на день ее внесения. Для валютных операций с внутренними и внешними ценными бумагами расчет суммы резервирования производится исходя из рыночной стоимости или фактической стоимости ценных бумаг.
Уполномоченные банки не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения субъектом суммы резервирования, обязаны в свою очередь зарезервировать равную ей сумму в Банке России.
Сумма резервирования подлежит поэтапному возврату (Банк России — уполномоченному банку; уполномоченный банк — субъекту) в день истечения срока резервирования либо досрочно при соблюдении одного из следующих условий:
— исполнение обязательств нерезидентом;
— возврат нерезидентом резиденту платы или иного встречного предоставления;
— отказ лица, внесшего сумму резервирования, полностью или частично от проведения валютной операции;
— невозможность исполнения субъектами своих обязательств вследствие обстоятельств непреодолимой силы;
— признание лица, внесшего сумму резервирования, банкротом;
— принятие органом валютного регулирования решения об уменьшении суммы резервирования.
Уполномоченные банки платят клиентам пени за задержку возврата зарезервированных средств (по истечении двух рабочих дней после представления клиентом документов для досрочного возврата суммы резервирования).
Предварительная регистрация
Предварительная регистрация будет применяться:
в случаях открытия резидентами счетов за рубежом (производится налоговым органом);
в случаях вывоза, пересылки из РФ и ввоза, пересылки в РФ российских рублей и внутренних ценных бумаг (производится федеральным органом, уполномоченным Правительством РФ).
Новым Законом устанавливается перечень документов, представляемых резидентами и нерезидентами для предварительной регистрации. Документы рассматриваются соответствующим органом в течение 10 рабочих дней со дня подачи субъектом заявления. Отказ в предварительной регистрации возможен также в строго определенных Законом случаях (непредставление полного комплекта документов; выявление в документах недостоверной информации и т.п.).
Репатриация резидентами выручки и обязательная продажа
На законодательном уровне закрепляются обязанности резидентов в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами:
— зачислить выручку от нерезидентов в рублях и в иностранной валюте на счета в уполномоченных банках;
— вернуть в РФ средства в рублях и в иностранной валюте, уплаченные нерезидентам за неполученные товары, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности.
Установлен ряд случаев, в которых резиденты вправе не зачислять выручку в РФ. Это возможно в ситуациях:
— если выручка направляется на цели погашения задолженности по определенной категории кредитных договоров и договоров займа с нерезидентами;
— если иностранная валюта, полученная резидентом от проведения выставок, спортивных, культурных и других мероприятий за пределами РФ, направляется на покрытие расходов по их проведению;
— если нерезидент оплачивает за резидента расходы местного характера, связанные со строительством резидентом объектов за рубежом;
— при проведении зачета встречных требований между нерезидентами и резидентами — транспортными организациями либо резидентами, осуществляющими рыбный промысел за пределами РФ.
Законодательно Паспорт сделки провозглашается документом, необходимым для целей обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Правила оформления Паспорта сделки, а также сведения, отражающиеся в Паспорте сделки, устанавливаются Банком России. Эта форма может быть использована в работе органов и агентов валютного контроля.
До 1 января 2007 года Банк России устанавливает:
размер обязательной продажи части валютной выручки (не более 30%);
перечень иностранных валют, подлежащих обязательной продаже;
порядок обязательной продажи;
перечень расходов и платежей, уменьшающих базу обязательной продажи валютной выручки.
В соответствии с новым Законом обязательная продажа должна осуществляться как резидентами — юридическим лицами, так и индивидуальными предпринимателями, чего действующая Инструкция Банка России от 29.06.92 № 7 не предусматривает. В остальном процедура обязательной продажи не будет содержать принципиальных изменений:
— резиденты продают валютную выручку как непосредственно уполномоченным банкам, так и через уполномоченные банки на валютных биржах;
— Правительство РФ, федеральные органы исполнительной власти, кредитные организации обязательную продажу не осуществляют;
— до процедуры обязательной продажи резиденты вправе оплатить транспортировку, страхование и экспедирование грузов, таможенные пошлины, комиссионные вознаграждения кредитным организациям (в том числе за исполнение ими функций валютного контроля).
Органы и агенты валютного контроля
С даты опубликования нового Закона органами валютного контроля становятся Банк России и федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ.
Агентами валютного контроля являются:
уполномоченные банки (подотчетны Банку России);
профессиональные участники рынка ценных бумаг (подотчетны Федеральной комиссии по ценным бумагам);
территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, выполняющих функции органов валютного контроля.
Органы валютного контроля имеют право:
— выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства;
— применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушения валютного законодательства.
Органы и агенты валютного контроля имеют право:
— проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства;
— проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
— запрашивать и получать документы и информацию о проводимых валютных операциях.
В новом Законе приведен исчерпывающий перечень документов, которые резиденты и нерезиденты обязаны представлять агентам валютного контроля при проведении валютных операций. Документы представляются в виде заверенных копий или в подлиннике, должны содержать перевод на русский язык, должны быть легализованы.
Органы и агенты валютного контроля, выявившие факт нарушения резидентом или нерезидентом валютного законодательства, передают органу валютного контроля, уполномоченному применять санкции, следующую информацию:
— о юридическом лице: его наименование, ИНН, место госрегистрации, юридический и почтовый адреса, дату совершения и сумму незаконной операции, суть нарушения с указанием нормативного акта;
— о физическом лице: его ФИО, данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства; дату совершения и сумму незаконной операции, суть нарушения с указанием нормативного акта.
Заключение
Новый Закон содержит принципиально иной в отличие от действующего Закона теоретический подход к классификации валютных операций и механизму их регулирования. Значительно сужена сфера регулирования Банка России. Все операции, связанные с внешнеэкономической деятельностью хозяйствующих субъектов, будут регулироваться Правительством РФ.
Законодательно запрещена процедура выдачи индивидуальных разрешений, которые в настоящее время выдаются структурами Банка России. Предлагаются новые экономические меры регулирования — открытие специального счета и внесение сумм резервирования. Действие механизмов резервирования должно быть подробнее разработано в подзаконных актах. Упраздняется деление валютных операций на текущие и связанные с движением капитала. Все нерегулируемые Правительством РФ и Банком России валютные операции между резидентами и нерезидентами производятся без ограничений. Все валютные операции, для которых органами валютного регулирования не установлен порядок проведения, также проводятся без ограничений. В отношении таких категорий операций, как валютные операции между резидентами, валютные операции между нерезидентами, ввоз и вывоз валютных ценностей, переводы резидентами на их счета за пределами РФ, новый Закон содержит нормы прямого действия.
Новый Закон — это по сути сборник многих основных ныне действующих нормативных документов, переработанных и отредактированных законодателем. К сожалению, в ряде случаев законодатель отказывается от общепринятой терминологии (например, понятия «экспорт-импорт»), что затрудняет чтение и трактовку нового Закона.
Текст нового Закона содержит ряд огрехов (например, понятие «операция, связанная с движением капитала» не раскрывается, но по тексту используется), которые, надеемся, будут устранены в дальнейших редакциях.
Функции уполномоченных банков как агентов валютного контроля не сокращаются, более того, эти функции приобретают новую направленность. Ответственные сотрудники уполномоченного банка, как и ранее, будут запрашивать и изучать документы, обосновывающие проведение валютных операций клиентами, оформлять Паспорта сделок, вести учет и формировать отчетность по валютным операциям, сообщать органам валютного контроля информацию о клиентах, нарушивших валютное законодательство, а также открывать отдельные счета и производить резервирование средств в установленных случаях.
Успешность переходного периода, который продлится полгода, во многом зависит от оперативности написания органами валютного регулирования подзаконных актов. Надеемся, что переходный период не окажется особенно трудным и сумбурным, а новые нормативные документы не будут противоречивыми и громоздкими.
О.Л. Кошелева, ИМПЭКСБАНК
|
|
|
