Документарный бизнес и практика работы с аккредитивами

Документарный бизнес

  Под документарным бизнесом автор понимает способы организации и контроля за расчетами в их конкретных формах, одной из которых являются расчеты по документарным аккредитивам, направленные на содействие клиенту в ускорении этих расчетов, минимизацию платежных рисков, развитие банковских гарантийных операций и обеспечение их доходности.
  Полный спектр услуг в области документарных операций включает в себя:
  — консультационные услуги высококвалифицированных специалистов на всех этапах проведения аккредитивной операции (от подготовки контракта до оформления финансовых и коммерческих документов);
  — оформление запросов в иностранные банки;
  — открытие документарного аккредитива с покрытием, частичным покрытием или без покрытия;
  — открытие аккредитива с использованием финансирования зарубежных банков;
  — работу с нестандартными видами аккредитивов: back-to-back, с «красной оговоркой», с отсрочкой платежа;
  — подтверждение аккредитивов ведущими зарубежными банками.
  Строгая регламентация законодательством является особенностью документарного бизнеса: наряду с правилами проведения безналичных расчетов (Положение ЦБ РФ № 2-П) действуют унифицированные правила и обычаи, утвержденные Международной торговой палатой1. Поэтому документарная форма расчетов аккредитивами является наиболее сложной и трудоемкой. Следовательно, банки должны покрывать свои издержки за счет взимания высоких комиссий, в том числе за проверку документов, негоциацию платежей. Профессиональное консультирование, участие банковских специалистов при заключении договоров позволяют использовать преимущества данной формы расчетов и минимизировать расчетные риски.
  В настоящее время практический опыт специалистов, связанных с проведением документарных операций, не находит отражения в печати. Средние банки сталкиваются с проблемой поиска клиентов и становятся перед выбором: содержать ли такую дорогостоящую структуру или отказаться от проведения этих операций? Однако в подобном случае возникает риск потери клиента, когда банк неспособен предложить важному клиенту весь спектр услуг. С другой стороны, крупные банки концентрируют документарный бизнес в центральных офисах, работают с крупными клиентами, а средний и мелкий бизнес порой остается без внимания банков. По мнению автора, в ближайшее время необходима специализация средних российских банков на развитии документарного бизнеса, а крупным банкам следует передавать полномочия филиалам на организацию такой работы на местах.

Потребность в использовании аккредитива и его виды

  Потребность в использовании аккредитива возникает тогда, когда частные лица или компании — владельцы счета в одном пункте периодически (или от случая к случаю) могут нуждаться в деньгах в другом пункте, в своей стране или за рубежом. Оказавшийся в таком положении клиент отдает приказ своему банку открыть аккредитив в иногороднем отделении или в банке-корреспонденте, то есть просит другой банк произвести платежи за его счет или за счет депонируемых на отдельном счете денег клиента в пользу того или иного лица.
  В общем случае аккредитив является средством передачи фондов или способом расчета. Комментарий к нормативным актам и практика их применения, регулирующие содержание аккредитивной формы расчетов (в том числе статья 867 ГК РФ), позволяют утверждать, что термин «аккредитив» употребляется в двух значениях:
  o обязательство банка перед получателем средств, то есть своеобразная гарантия;
  o расчетная операция, регулируемая международными и национальными правилами, осуществляя которую банк, по указанию клиента, проводит определенные действия.
  Банк может:
  — произвести платеж третьему лицу;
  — оплатить переводный вексель или изобретенный Положением № 2-П «аккредитив», по содержанию являющийся платежным поручением;
  — акцептовать, учесть переводный вексель против предоставленных документов.
  Аккредитив как расчетная операция заключает в себе две сделки, обособленные от операции купли-продажи между поставщиком товара и покупателем (плательщиком):
  o одна их них заключается между плательщиком и банком-эмитентом;
  o другая, как правило, — между банком-эмитентом и получателем платежа (бенефициаром).
  Следовательно, аккредитив есть денежное обязательство банка, которое выставляется на основании поручения его клиента в пользу клиента иногороднего банка. По своей природе аккредитив является сделкой, обособленной от договора купли-продажи или иных договоров, облегчает расчетные операции коммерческих компаний, позволяя производить их в нескольких местах без увеличения числа банков-корреспондентов.
  Следует отметить, что в настоящее время правила проведения расчетов с использованием аккредитивной формы в международной и внутренней отечественной практике до сих пор не унифицированы.
  В СССР аккредитивная форма расчетов была введена в 1931 году. Удельный вес аккредитивной формы расчетов в учтенном обороте платежей в 1940 году был равен 3,1%, в 1970 и в последующие годы составлял около 2%. До 1967 года аккредитивная форма расчетов применялась банками как метод воздействия к плохо работающим предприятиям. В современной отечественной практике с целью гарантирования платежей поставщиком применяются преимущественно депонированные (покрытые) аккредитивы, которые занимают незначительное место в безналичном платежном обороте, так как для покупателей данная форма покрытий и ее вид связаны с отвлечением из оборота на длительное время части денежных средств.
  Внутри страны открываются следующие аккредитивы:
  — депонированные (покрытые) и гарантированные банком (непокрытые);
  — отзывные и безотзывные.
  В международных расчетах аккредитивная форма расчетов имеет широкое применение и является наиболее выгодной для экспортера, так как наиболее полно обеспечивает своевременное получение экспортной выручки.
  В советское время при налаженной статистике доля этой формы в международных расчетах составляла 30% против 2% во внутренних. С тех пор в пропорциях мало что изменилось, но значительно усложнился бизнес, который регулируется унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов.
  Мы уже столкнулись с разнообразием в трактовке видов аккредитивов. Обратимся сначала к двум из них, которые лучше всего позволяют понять историческое содержание и современные проблемы, связанные с назначением этой формы расчетов и ее гарантийной функцией. Речь идет об устаревшем «денежном аккредитиве» и резервном аккредитиве stand by.
  Денежный аккредитив обычно предполагает наличие соответствующей суммы на счете клиента в банке, выдавшем аккредитив, в то время как документарный аккредитив — сложная расчетно-гарантийная операция, детально регламентируемая международными правилами и обычаями.
  Денежные аккредитивы многие экономисты1 причисляют к простым аккредитивам, то есть к тем из них, которые выдаются на заранее установленную сумму и сохраняют силу до полного снятия этой суммы со счета, иногда с обязательным указанием ограниченного срока его действия. Снятие денег происходит, как правило, в иногороднем банке. Можно согласиться с тем, что с развитием банковских платежных карт этот вид аккредитива теряет свое значение, поскольку использование банковских карт более удобно, опирается на современную жесткую инфраструктуру платежных систем. А кроме того, есть еще и чековый бизнес (с использованием так называемых дорожных чеков Thomas Cook), который тоже является успешной сферой банковской деятельности.
  Резервный аккредитив в привычной европейской практике — это чистый аккредитив, который представляет собой специальный вид, обычно используемый в качестве обеспечения платежей в пользу экспортера или его банка. Такие аккредитивы выставляются банком-эмитентом по поручению импортера и обеспечивают совершение платежа экспортеру банком-эмитентом в случае, когда покупатель не выполняет свои платежные обязательства по контракту или отказывается совершить платеж за поставленный товар, или становится неплатежеспособным.
  Банки совершают платежи против представления экспортерами тратт или специального документа, свидетельствующего о том, что покупатель не выполнил свои обязательства в отношении платежа. При этом банки не обязаны проверять действительность такого заявления, то есть совершают платеж безусловно. Резервные аккредитивы не покрывают отгрузку товара и используются в качестве дополнительного обеспечения платежа при расчетах в форме инкассо или банковского перевода. Они относятся к необеспеченным кредитам, поэтому многие банки выставляют их по поручению только тех импортеров, которые имеют у них свои счета.
  Однако в Европе все чаще находит применение американская разновидность резервного аккредитива, или stand by. Этот вид применяется прежде всего в США и заменяет принятые у нас гарантии, которые в соответствии с юрисдикцией большинства федеральных штатов не могли выдаваться банками.
  Таким образом, резервный аккредитив (как и банковская гарантия) в отличие от документарного аккредитива можно отнести к косвенному обеспечению платежа: он может быть реализован, если одна из сторон по контракту (являющаяся приказодателем резервного аккредитива) не выполняет своих обязательств. Резервный аккредитив применим практически к любой сделке. Его можно использовать вместо гарантий исполнения контрактов, выполнения договора подряда на работы и услуги и т.п. В широком смысле резервный аккредитив служит для покрытия рисков неисполнения, связанных с традиционными документарными аккредитивами.
  Любой вид аккредитива, предусматривающий выдачу исполняющим банком авансов до определенной суммы может быть аккредитивом «с красной оговоркой». Открывая такие аккредитивы, банк-эмитент обязуется возместить исполняющему банку суммы выплаченных авансов, даже если отгрузка товара после этого не была совершена.
  Для того чтобы аккредитив был аккредитивом, а не просто гарантией, надо дать ему право менять свою «одежду» в зависимости от экономической погоды, влияющей на самочувствие экспортера и импортера, поставщика и плательщика.
  Важно понимать, почему при плохом или среднем самочувствии импортера или покупателя возникает особый вид покрытого аккредитива, который позволяет банку не заразиться «неплатежами». Для экспортера (бенефициара или получателя средств) не играет существенной роли, покрыт аккредитив или нет, так как аккредитив — это обязательство банка, но работник, занимающийся документарным бизнесом, должен сделать правильный вывод в пользу определенного вида аккредитива.
  Покрытые аккредитивы — при открытии покрытых аккредитивов банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства или покрытие в сумме аккредитива на срок действия своих обязательств с условием возможного использования этих средств для выплат по аккредитиву. Денежное (валютное) покрытие может предоставляться посредством кредитования счета исполняющего банка в банке-эмитенте или в третьем банке, а также предоставления исполняющему банку права дебетования ведущегося у него счета банка-эмитента на сумму аккредитива в момент его получения на исполнение. Банк-эмитент для обеспечения денежного покрытия может открыть в исполняющем банке депозит.
  При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-корреспондента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению сторон между банками.
  Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. В связи с этим в международной практике в основном применяются безотзывные аккредитивы, которые соответственно не могут быть аннулированы или изменены без согласия заинтересованных сторон, так что отзывный аккредитив исключение, а не правило.
  Подтверждение аккредитива подразумевает дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося банком-эмитентом. Банк, подтвердивший аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, если банк-эмитент откажется совершить платеж.
  Трансферабельный1 аккредитив предусматривает возможность использования его полностью или частично несколькими лицами помимо самого бенефициара (вторыми бенефициарами). Такой аккредитив может быть переведен, если в нем указано, что он трансферабельный. Эти аккредитивы получают все большее распространение.
  В момент представления в банк заявления о трансферации аккредитива первый получатель денег обязан письменно инструктировать банк о последующих изменениях аккредитива (т.е. о своем согласии или отказе в автоматическом авизовании). Банк должен информировать второго получателя (бенефициара) о таких инструкциях в отношении изменений. Если аккредитив переведен в пользу нескольких бенефициаров, отказ от изменения условий одним получателем не отменяет акцепта аккредитива со стороны других бенефициаров.
  Аккредитив трансферабельный может быть переведен только один раз (он не может быть переведен по просьбе второго бенефициара в пользу третьего бенефициара). В случае отказа от использования своей части второй бенефициар может снова передать это право первому получателю, и это не будет означать вторую трансферацию.
  Револьверный (возобновляемый) аккредитив используется в расчетах за постоянные кратные поставки, осуществляемые обычно по графику, зафиксированному в контракте. Он может предусматривать автоматическое восстановление суммы аккредитива через определенный промежуток времени по мере использования или восстановление аккредитива до первоначальной суммы после каждого использования (в нем может быть указан срок использования квоты). Обычно при открытии револьверного аккредитива банки указывают сумму квоты, сколько раз и до какого лимита он будет восстанавливаться.

Обобщение практики работы с аккредитивами

  Рассмотрим документ, регулирующий применение аккредитивов в международных расчетах европейских стран, — Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (УПО — UCP1) и некоторые вопросы практики его применения. Впервые документ был опубликован в 1933 году и содержит универсальные правила для организации аккредитивной формы расчетов при обслуживании международной торговли. В 1983 году банковские ассоциации и отдельные банки из более чем 100 стран произвели ревизию старых правил, и с 1 октября 1984 года они вступили в силу в измененной редакции.
  С 1 января 1994 года вступила в действие новая, пятая по счету, редакция UCP 5002. Эта редакция учла наиболее значительные изменения в практике международных внешнеэкономических связей, транспортных услуг, банковской деятельности, произошедших за 10 лет со времени предыдущей редакции (UCP 400):
  — упрощены некоторые статьи;
  — усилены целостность и надежность аккредитивных обязательств посредством презумции безотзывности и выделения первичной ответственности банка-эмитента и подтверждающего банка;
  — решены вопросы недокументарных условий аккредитивов;
  — определены критерии приемлемости для каждой категории транспортных документов.
  Действие UCP распространяется на все аккредитивы, в текст которых включена оговорка об их подчиненности UCP. Клиенты, имеющие намерение выставить аккредитив без его подчиненности UCP, обязаны четко оговорить это в своем поручении банку.
  Говорить о редакции 600 пока еще рано, но процесс унификации продолжается и сейчас. Особо следует остановиться на деятельности Международной торговой палаты. Она была создана в Париже в начале XX века и функционирует уже 100 лет как международный комитет, который разрабатывает правила, в том числе для расчетно-гарантийных операций.
  В 1999-2002 годах была проведена большая работа по анализу и обобщению действующей практики проведения документарных операций.
  Во-первых, были опрошены 39 национальных комитетов, входящих в структуру Международной торговой палаты, и сверх того ряд коммерческих банков, отобранных с точки зрения «презентабельности выборки (среди них можно отметить такие организации, как Deutsche Bank (Germany), Bank Austria (Austria), Svenska Handelsbanken (Sweden), Nordea Bank (Denmark), ABN Amro Bank (UK), Citibank NA (USA) и др.).
  Во-вторых, проведена работа по обобщению проанализированного опыта, которая завершилась написанием документа под названием «Международные стандарты банковской практики: проверка документов по документарным аккредитивам».
  Рекомендации, содержащиеся в этих материалах, объясняют порядок применения правил UCP 500 в текущей деятельности банков. Таким образом, они устраняют разрыв между теорией, общими принципами и документарным бизнесом.
  Рассмотрим перечень основных документов и рекомендации по их правильному оформлению, то есть рассогласования, которые являются значимыми для осуществления платежей по аккредитивам, и те, которые таковыми не являются.
  Например, употребление аббревиатур недостаточно регулируется в контексте общих принципов. Поэтому в ISBR даны следующие рекомендации (i.6. Abbreviations):
  «Использование приемлемых аббревиатур — таких, как Ltd вместо Limited или kgs или kos вместо kilos, — допускается, и документ, содержащий такие аббревиатуры, не может быть признан несоответствующим».
  Другой пример — транспортные документы. Известно, что к их числу относятся:
  — коносамент;
  — накладная на воздушную перевозку;
  — прочие транспортные документы, в том числе дубликат железнодорожной накладной, курьерские и почтовые отгрузочные документы.
  УПО не дают полной расшифровки прочим транспортным документам. Новые рекомендации помогают банкам так организовать свою работу, чтобы контроль за прочими транспортными документами осуществлялся с учетом срока аккредитива. Документы типа Delivery Order, Forwarder's Certificate of Receipt и др. не отражают контракта на транспортировку2 и не являются транспортными документами, перечисленными и регулируемыми статьями 23-29, 43 УПО. Однако по экономическому содержанию это документы, сопровождающие транспортировку товаров. Поэтому они проверяются таким же образом, как и документы, регулируемые статьей 21 УПО, и, следовательно, должны быть также представлены не позже даты истечения срока действия аккредитива.
  Всего ISBR содержит 200 рекомендаций. Все эти рекомендации можно отнести к операционной технике, реализацию которой представим ниже в следующей упрощенной форме.
  При расчетах в форме документарного аккредитива стороны заключают контракт, в котором оговаривают порядок платежей, вид аккредитива, перечень документов. Затем экспортер подготавливает товар к отгрузке и извещает об этом импортера. Импортер, дающий поручение на открытие аккредитива, называется приказодателем, а банк, открывающий аккредитив, — банком-эмитентом.
  Что касается терминов, употребляемых во внутренней отечественной практике, то следует заметить, что в Положении № 2-П речь идет о получателе и плательщике, понятие банка-эмитента сохранено, термин «бенефициар» не употребляется.
  Во всех случаях покупатель направляет своему банку заявление на открытие аккредитива. После открытия аккредитив направляется бенефициару через авизующий банк (эмитентом в ряде случаев уполномочивается на платеж извещающий, т.е. авизующий банк, который вправе отказаться от выполнения операции по авизованию аккредитива, незамедлительно сообщив об этом банку-эмитенту, минуя подтверждающий банк). Если бенефициар согласен с условиями аккредитива, он отгружает товар и представляет транспортные и другие документы в свой банк, который после проверки отсылает их банку-эмитенту для оплаты, акцепта или негоциации1.
  Эмитент переводит сумму платежа банку экспортера, списывая деньги со счета импортера. Банк экспортера зачисляет выручку бенефициару, после чего импортер вступает во владение товаром.

Документарный бизнес и офшоры

  Современный документарный бизнес должен быть построен с учетом экономической безопасности, которая в области расчетов характеризуется такими терминами, как «офшорный бизнес», «отмывание денег».
  Немаловажным фактором является то, что в российской действительности многие компании ведут свой бизнес, используя серые схемы поставок, офшорные компании.
  Может быть, еще каких-то 5 лет назад это было и оправданно, так как позволяло не только осуществлять налоговое маневрирование, но и при этом разделять свой бизнес, строить оптимальную систему управления денежными потоками.
  В настоящее время, на фоне растущей инвестиционной привлекательности России, на наш рынок приходят иностранные капиталы, таким образом, появляется все больше возможностей получить сравнительно дешевые ресурсы, однако российские компании по-прежнему не торопятся выйти «из тени».
  На практике девять из десяти компаний, которые ведут внешнеторговые операции, ведут свой бизнес через офшоры. Это значительно осложняет возможность как получения кредита (так как «российские» балансы таких компаний обычно ничего не отражают, а если и висит на них какое-нибудь имущество — здания, сооружения, то, как правило, по весьма заниженной стоимости), так и для проведения расчетов с помощью аккредитивов. Разберем эту ситуацию более подробно.
  Банк имеет возможность открыть аккредитив от имени офшорной компании — ни один документ этого не запрещает. В качестве обеспечения может быть представлен залог и(или) поручительство российским резидентом. Однако в соответствии с указаниями ЦБ РФ от 07.08.2003 № 1317-У и 1318-У офшорные зоны разделены на несколько групп по степени рискованности. Для первой группы стран банк не должен создавать резервов, а для второй и третьей необходимо создать резервы в размере 25 и 50% от объема проводимой операции. Более того, создание резерва касается выданных резидентам офшорных зон поручительств и гарантий (банковских гарантий), при этом в качестве объекта резервирования рассматриваются как гарантии, в которых резидент офшорной зоны выступает принципалом, так и гарантии, по которым он выступает бенефициаром (п. 2.5 Указания № 1318-У). Также необходимо отметить, что по аккредитивам, открытым кредитной организацией в пользу бенефициара — резидента офшорной зоны, создаются резервы.
  Таким образом, безболезненно (то есть без создания резервов) банк может открыть аккредитив по поручению принципала — резидента офшорной зоны, относящейся к первой группе. Во всех прочих случаях банку фактически невыгодно проводить такие операции, если только данный клиент не является приоритетным для него.
  По мнению автора, есть недоработки и в российском законодательстве, так как оно в официальном порядке разрешает работать с офшорными зонами, что само по себе говорит не в пользу прозрачности и транспарентности отечественной экономики.