Издания и мероприятия для банковских специалистов:
 
Методический журнал
Расчеты и операционная работа в коммерческом банке
Описание изданияСвежий номер Архив Приобрести/Подписаться
Выходит один раз в два месяца.
Объем 96 с. Формат А4.
Издается с 1999 г.
 
 

База данных по валютным операциям

В соответствии с пунктом 1.17 Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее — Инструкция № 117-И) уполномоченные банки обязаны вести в электронном виде базу данных по валютным операциям (далее — БДВО). В настоящей статье сделана попытка детально рассмотреть отдельные аспекты создания и ведения БДВО, ответить на некоторые из актуальных вопросов, возникающих при создании и ведении базы.
 

Согласно Инструкции № 117-И в БДВО должна быть отображена следующая информация:

а) номер счета резидента или нерезидента;
б) дата совершения валютной операции;
в) код вида валютной операции;
г) сумма валютной операции по списанию средств со счета (зачислению средств на счет);
д) код страны банка — получателя (отправителя) платежа в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира;
е) номер паспорта сделки (при его наличии в соответствии с требованиями Инструкции № 117-И);
ж) сумма валютной операции в единицах валюты цены контракта (договора) — в случаях, установленных Инструкцией № 117-И.

К сожалению, все регулирование по вопросу БДВО на этом заканчивается, так как ни Инструкция № 117-И, ни другие нормативные акты Банка России не содержат иных положений, касающихся БДВО.

В то же время в процессе ведения БДВО уполномоченный банк должен иметь ответы как минимум на следующие вопросы:

  • какие валютные операции должны попадать в БДВО?
  • как выявлять информацию о валютной операции с целью ее ввода в БДВО?
  • в какие сроки отражать требуемую информация в БДВО?
Кроме того, существуют иные вопросы, так или иначе связанные с БДВО (об автоматизации БДВО, о формировании отчетности на основе БДВО и др.), решение которых непосредственно отражается на способе формирования и ведения БДВО.
Валютные операции, отражаемые в БДВО
Учитывая, что важнейшим элементом БДВО является отражение по каждой валютной операции кода валютной операции, в первом приближении в качестве перечня валютных операций, отражаемых в БДВО, можно взять Перечень валютных операций клиентов уполномоченных банков, который приведен в Приложении 2 к Инструкции № 117-И (далее — Перечень валютных операций). При этом необходимо учитывать следующее.

В связи с тем что в пункте 1.1 Инструкции № 117-И перечисляются валютные операции, на которые не распространяется действие главы 1 Инструкции № 117-И, естественно предположить, что действие пункта 1.17 Инструкции № 117-И не распространяется на валютные операции, осуществляемые:
— кредитными организациями-резидентами от своего имени и за свой счет, за исключением валютных операций, осуществляемых с использованием специальных банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации в порядке, установленном нормативным актом Банка России о видах специальных счетов резидентов и нерезидентов (Инструкция Банка России от 07.06.2004 № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов»);
— через счета резидентов и нерезидентов, открытые в Банке России;
— между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством Российской Федерации на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ);
— физическими лицами-резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, за исключением валютных операций по специальным банковским счетам «Ф», осуществляемым в порядке, установленном нормативным актом Банка России о видах специальных счетов резидентов и нерезидентов.

Кроме того, формулировка пункта 1.17 Инструкции № 117-И подразумевает, что по каждой валютной операции как минимум должны быть отражены следующие сведения:

  • номер счета резидента или нерезидента;
  • дата совершения валютной операции;
  • код вида валютной операции;
  • сумма валютной операции;
  • код страны банка — получателя (отправителя) платежа.
То есть, если указанная информация не может быть выявлена (например, отсутствует механизм получения информации или структура информации не соответствует виду валютной операции), сведения о валютной операции не могут быть отражены в БДВО. По этой причине в БДВО не включаются:
— валютные операции, осуществляемые без отражения на счетах резидентов и нерезидентов (в частности, большинство валютных операций с наличной валютой);
— валютные операции, по которым актами валютного регулирования не предусмотрена процедура идентификации кода валютной операции (в частности, валютные операции, связанные со списанием и зачислением иностранной валюты на счет нерезидента).

Очевидно, что валютные операции, по которым не предусмотрен код валютной операции, в БДВО не вносятся. В частности, это относится к валютным операциям, отражаемым на счетах раздела «Д. Счета депо» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, введенного Положением Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», а также к валютным операциям, связанным с ввозом валютных ценностей на таможенную территорию Российской Федерации и их вывозом с таможенной территории Российской Федерации.

Идентификация валютных операций
Возможность идентификации валютной операции (под идентификацией в данном случае понимается выявление информации о валютной операции, перечисленной в п. 1.17 Инструкции № 117-И) является необходимым условием для отражения данной валютной операции в БДВО. Частично процедуру идентификации валютных операций регулирует Инструкция № 117-И, которая содержит ряд требований о представлении резидентами и нерезидентами уполномоченному банку информации, необходимой для ввода в БДВО:
а) требование о представлении резидентами при осуществлении валютных операций иностранной валюте справок о валютных операциях по форме, приведенной в Приложении 1 к Инструкции № 117-И. При этом поля справки содержат большую часть информации, необходимую уполномоченному банку для заполнения соответствующей записи в БДВО (справка не содержит код страны банка получателя (отправителя) платежа, а дата в графе «Дата» может не совпадать с датой валютной операции);
б) требование об оформлении резидентами (кроме кредитных организаций) и нерезидентами при осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации платежных документов в соответствии с требованиями пункта 1.14 Инструкции № 117-И (в поле «Назначение платежа» после обязательных реквизитов, но перед текстовой частью должны указываться код валютной операции и при необходимости номер паспорта сделки, заключенные в фигурные скобки в формате {VOxxxxxPSxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx} или {VOxxxxx});
в) требование об оформлении кредитными организациями-резидентами при осуществлении валютных операций с использованием специальных банковских счетов нерезидентов расчетных документов в соответствии с требованиями пункта 1.14 Инструкции № 117-И.

Иную информацию, необходимую для заполнения БДВО (отсутствующую в справках о валютных операциях и в расчетных документах), уполномоченный банк фактически должен выявить самостоятельно, используя бухгалтерские записи, межбанковские сообщения, документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, и другие документы.

Отметим, что в ряде случаев уполномоченные банки (ссылаясь на мнение сотрудников Банка России, неоднократно озвученное на семинарах по валютному регулированию и валютному контролю) не требуют от клиентов справок о валютных операциях и самостоятельно в полном объеме осуществляют идентификацию валютных операций. К таким валютным операциям, в частности, относятся валютные операции в иностранной валюте, связанные со списанием со счетов резидентов комиссионного вознаграждения, зачислением на счета резидентов процентов за пользование денежными средствами, и некоторые другие операции.

Проверка кода валютной операции
Учитывая, что ответственность за надлежащее ведение БДВО несет уполномоченный банк, а идентификация кода валютной операции отнесена в Инструкции № 117-И к компетенции клиентов уполномоченного банка, рассмотрим, в какой мере уполномоченный банк может выявить ошибку и повлиять на отражение в БДВО правильного кода валютной операции.

В соответствии с пунктами 1.2 и 1.12 Инструкции № 117-И резиденты одновременно со справкой о валютных операциях и расчетным документом, оформленным в соответствии с пунктом 1.14 Инструкции № 117-И, обязаны представлять в уполномоченный банк документы (указанные в ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ), являющиеся основанием для проведения валютной операции (далее — обосновывающие документы. Следовательно, уполномоченный банк практически всегда имеет возможность проверить правильность указания резидентом кода валютной операции (конечно, если резидент выполняет требование о представлении документов).

Тем не менее реально обеспечить указание резидентом правильного кода валютной операции уполномоченный банк может только в случае валютной операции, связанной со списанием денежных средств со счета резидента (в том числе со списанием иностранной валюты с транзитного валютного счета и ее зачислением на текущий/специальный валютный счет), так как в этом случае уполномоченный банк может потребовать от резидента на основании пунктов 1.9 и 1.16 Инструкции № 117-И скорректировать справку о валютной операции или расчетный документ.

При осуществлении валютной операции, связанной с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или, минуя транзитный валютный счет, на текущий валютный счет, резидент представляет справку о валютных операциях и обосновывающие документы не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке. В данном случае, при ошибочном указании резидентом кода валютной операции, уполномоченный банк может только вернуть справку о валютных операциях резиденту и констатировать нарушение резидентом Инструкции № 117-И. При этом решение вопроса о внесении надлежащей информации о валютной операции в БДВО формально должно быть отложено до повторного представления клиентом справки о валютных операциях.

При осуществлении валютной операции, связанной с зачислением валюты Российской Федерации, полученной от нерезидента, на расчетный счет резидента, код валютной операции проставляется в расчетном документе, причем расчетный документ не подлежит корректировке. Следовательно, в БДВО необходимо вносить код валютной операции, указанный в расчетном документе, даже если, по мнению уполномоченного банка, код не соответствует обосновывающим документам.

В отношении нерезидентов в Инструкции № 117-И отсутствует требование о представлении обосновывающих документов, и уполномоченный банк не может проверить обоснованность кода валютной операции. Следовательно, все валютные операции, связанные со списанием и зачислением валюты Российской Федерации со счетов и на счета нерезидентов, отражаются в БДВО с тем кодом, который указан в расчетном документе.

В заключение рассмотрим случай, когда код валютной операции, указанный в расчетном документе, не соответствует Перечню валютных операций. При выполнении валютных операций, связанных со списанием валюты Российской Федерации со счетов резидентов и нерезидентов, такой код подлежит корректировке путем отказа со стороны уполномоченного банка в осуществлении валютной операции и повторного представления резидентом или нерезидентом правильно оформленного расчетного документа. Но при выполнении валютных операций, связанных с зачислением валюты Российской Федерации на счета резидентов и нерезидентов, как упоминалось выше, этого сделать нельзя. Формально Инструкция № 117-И данную ситуацию не регулирует, и указанные валютные операции в БДВО вноситься не должны. Тем не менее в соответствии с устными рекомендациями сотрудников Банка России, полученными на семинарах по валютному регулированию и валютному контролю, уполномоченные банки вносят данные валютные операции в БДВО с кодом «00000».

Сроки ввода информации в БДВО и отчетность
Инструкция № 117-И не устанавливает конкретные сроки для ввода информации о валютных операциях в БДВО. Однако на основании данных БДВО формируется ежемесячная отчетность по форме 0409664 в соответствии с Указанием Банка России от 25.08.2004 № 1494-У (далее — Указание № 1494-У), которая должна представляться не позднее 15 рабочего дня месяца, следующего за отчетным. То есть как минимум до 15 рабочего дня месяца, следующего за отчетным (с учетом временных затрат для формирования и передачи отчетности), в БДВО необходимо ввести информацию о валютных операциях, выполненных в отчетном месяце. Кроме того, БДВО обычно используется уполномоченными банками и для формирования ежедневной отчетности по форме 0409652, которая также предусмотрена Указанием № 1494-У. В таких случаях информация обо всех валютных операциях, связанных с зачислением и списанием иностранной валюты на транзитные и с транзитных валютных счетов резидентов, должна вводиться в БДВО не позднее 16:00 рабочего дня, следующего за отчетным (с учетом временных затрат для формирования и передачи отчетности).

Первую отчетность по форме 0409664 уполномоченные банки должны были сдать за октябрь 2004 года. Однако это не означает, что ввод информации о валютных операциях за период с 18.06.2004 по 30.09.2004 можно было отложить на неопределенный период. Указание № 1494-У предусматривает еще одну отчетность (без номера формы), которая внесена в «Перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, предоставляемой в Центральный банк Российской Федерации» (Приложение 2 к Указанию Банка России от 16.01.2004 № 1376-У) под номером 46б и называется «Информация из базы данных по валютным операциям (по перечню операций, устанавливаемому Департаментом валютного регулирования и валютного контроля Банка России)». Отчетность 46б является ежемесячной отчетностью и представляется не позднее 15 рабочего дня месяца, следующего за отчетным. Формально первый раз она должна представляться не позднее 15 ноября 2004 года, но на момент написания статьи Департамент валютного регулирования и валютного контроля еще не установил перечень требуемых валютных операций. Предполагается, что именно данная отчетность будет использована Банком России для получения информации о валютных операциях, совершенных до 1 октября 2004 года.

В связи с тем, что сроки ввода информации в БДВО ограничены сроками представления отчетности, остается неясным вопрос об отражении в БДВО валютных операций, информация о которых отсутствует у уполномоченного банка на момент формирования отчетности (например, в результате непредставления резидентом справки о валютных операциях). Сотрудники Банка России на семинарах по валютному регулированию и валютному контролю рекомендуют вносить такие операции в БДВО с кодом «00000». При этом необходимо учитывать, что данный код отсутствует в Перечне валютных операций, валютные операции с данным кодом в отчетность не попадут, а ответственность за представление недостоверной отчетности применяется к уполномоченным банкам не в соответствии с Законом № 173-ФЗ (в котором есть ч. 6 ст. 4), а в соответствии со статьей 75 Закона Российской Федерации от 02.12.90 № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и статьей 20 Закона Российской Федерации от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». В заключение отметим, что данные, необходимые для формирования отчетности 0409664, и данные, которые включаются в БДВО, по ряду позиций не совпадают:
— в отчетность 0409664 должны включаться валютные операции физических лиц с кодами 61140 «Переводы со счета физического лица-резидента, открытого в банке-нерезиденте, на валютный счет того же физического лица-резидента в уполномоченном банке» и 61150 «Переводы с валютного счета физического лица-резидента в уполномоченном банке на счет того же физического лица-резидента, открытый в банке-нерезиденте», которые формально не должны вводиться в БДВО;
— в отчетность 0409664 не попадают валютные операции, связанные со списанием и зачислением иностранной валюты на депозитные и с депозитных валютных счетов резидентов — юридических лиц, которые формально должны вводиться в БДВО. То же относится к валютным операциям в иностранной валюте по счетам «лоро» банков-резидентов и к некоторым другим операциям (что позволяет отложить ввод таких валютных операций в БДВО на неопределенный срок).

Автоматизация БДВО
Учитывая, что валютные операции отражаются в БДВО после их совершения, а совершение валютных операций подтверждается бухгалтерскими записями (проводками) по лицевым счетам на балансе уполномоченного банка, автоматизация процедур формирования и ведения БДВО может быть сведена к решению следующих вопросов:
а) извлечение в автоматическом режиме валютных операций из базы данных бухгалтерских проводок и их помещение в БДВО;
б) автоматическое заполнение записей БДВО по отдельным (в отношении которых существует алгоритм отбора и идентификации) валютным операциям;
в) создание максимально удобного сервиса для ручного ввода информации в БДВО (в том числе на этапе бухгалтерского оформления операции);
г) создание сервиса для решения с помощью БДВО других актуальных задач учета, отчетности или анализа (возможно, за счет ввода в БДВО дополнительной информации).

При этом вопрос извлечения валютных операций из базы данных бухгалтерских проводок требует решения как минимум двух задач:
1) идентификации бухгалтерских проводок, содержащих валютные операции, и их помещения в БДВО. Идентификация может осуществляться как на этапе ввода бухгалтерской проводки, так и в последующем (вручную или автоматически на основе перечня счетов и типовых схем бухгалтерского оформления);
2) добавление записей в БДВО в связи с разбиением сумм некоторых бухгалтерских проводок на несколько сумм валютных операций. Данная операция с трудом поддается автоматизации, так как автоматическая разбивка возможна только в случае ведения электронной базы данных по справкам о валютных операциях, формирование которой, в свою очередь, требует ручного ввода информации.

Как упоминалось выше, автоматическое заполнение записей БДВО возможно только по валютным операциям, в отношении которых можно реализовать алгоритм отбора и идентификации. В связи с этим относительно просто реализовать автоматическое заполнение полей записей БДВО по таким валютным операциям, как:

  • списание иностранной валюты с транзитного счета резидента и ее зачисление на текущий счет того же резидента;
  • списание со счета резидента комиссионного вознаграждения в иностранной валюте и со счета нерезидента комиссионного вознаграждения в валюте Российской Федерации;
  • зачисление на счет резидента процентов по остатку на счете в иностранной валюте и на счет нерезидента в валюте Российской Федерации и некоторые другие.
В заключение коротко остановимся на вопросе о решении с помощью БДВО других актуальных задач учета и отчетности. Выше уже упоминалось о возможном использовании БДВО для формирования отчетности по форме 0409652. Кроме того, учитывая, что расширение структуры записей БДВО не регламентировано, небольшая модификация БДВО позволит добавлять в нее информацию для целей формирования другой банковской отчетности (например, отчетности по форме 0409402) и для целей составления различных справок по валютным операциям (например, в связи с запросами налоговых органов), а также позволит реализовать другие функции.


В.А. Лопатин, Внешэкономбанк
 
 
 
 
Другие проекты группы «Регламент-Медиа»