Ошибки в работе бухгалтерии кредитной организации: предупреждение, анализ, исправление

Практическое пособие

Объем - 230 с.

Издано в апреле 2010 года.

Информация об издании

Опыт авторов пособия во внешнем аудите коммерческих банков сочетается с позицией внутренних аудиторов и методологов по самым различным вопросам с особым вниманием к нестандартным ситуациям.

Рассматриваются:

Проблемы, возникающие при определении групп взаимосвязанных заемщиков в целях расчета норматива Н6 и составления отчетности по форме №0409118;
Особенности начисления дохода, причитающегося к получению при реализации учтенных векселей и особенности начисления дохода по собственным и учтенным векселям;
Порядок определения справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и отражения ее в отчетности банка;
Проанализированы критерии признания обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи и порядок отражения его в отчетности
Рассмотрены ошибки, допускаемые при составлении отчетности по ф. №0409134 «Расчет собственных средств (капитала) Банка; по ф. №0409135 «Информация об обязательных нормативах»; по ф. №0409118 «Данные о концентрации кредитного риска»; по ф. №0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации»

Особое внимание уделено анализу наиболее распространенных ошибок при формировании резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, соблюдению процедур кредитования, оценки и минимизации кредитного риска. Также рассмотрены ошибки, выявляемые в банках при работе депозитами, осуществлении корреспондентских отношений, кассовых и валютных операций.

Авторский коллектив:

Капшитар Руслан Валерьевич – Ведущий аудитор отдела банковского аудита Департамента по работе с кредитными организациями и финансовыми институтами ЗАО «АКГ «Развитие Бизнес Систем».

Казакевич Елена Сергеевна – Руководитель отдела МСФО Департамента по работе с кредитными организациями и финансовыми институтами ЗАО «АКГ «Развитие Бизнес Систем». Имеет аттестаты по банковскому и инвестиционному аудиту.

Кашанова Ольга Юрьевна – Эксперт Управления внутреннего контроля ОАО «Банк ВТБ»

Каратаев Михаил Владимирович - Главный специалист отдела методологии и развития Управления мониторинга банковских операций, ОАО "Банк ВТБ"

Осипова-Еремина Анастасия Валентновна – Заместитель начальника отдела методологической поддержки филиалов Управления методологии бухгалтерского учета ОАО «Банк ЗЕНИТ»

Тинкельман Светлана Борисовна – Заместитель Директора Департамента по работе с кредитными организациями и финансовыми институтами ЗАО «АКГ «Развитие Бизнес Систем». Имеет аттестаты по банковскому, инвестиционному и общему аудиту.

Содержание пособия

Глава 1. Ошибки, допускаемые при оформлении и отражении в учете операций по предоставлению кредитов

· Нарушение порядка предоставления кредитной организацией денежных средств и их возврата (погашения)

· Отсутствие / ненадлежащее оформление распоряжений на предоставление банком денежных средств, изменение условий кредитования

· Нарушение режима предоставления кредитной организацией денежных средств

· Нарушение порядка возврата (погашения) денежных средств

· Бухгалтерский учёт операций предоставления кредитной организацией денежных средств и их возврата (погашения)

· Нарушение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций предоставления кредитной организацией денежных средств и их возврата (погашения)

· Нарушение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета принятого обеспечения по размещенным денежным средствам кредитной организации

· Нарушение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций начисления процентов по размещенным денежным средствам кредитной организации

· Формирование резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности

· Несвоевременное отражение на счетах бухгалтерского учета резервов на возможные потери по ссудам

· Некорректное отражение на счетах бухгалтерского учёта резервов на возможные потери по ссудам

· Нарушение прядка отражения на счетах бухгалтерского учета резервов на возможные потери ссудам

· Нарушение порядка аналитического учета на возможные потери по ссудам

Глава 2. Ошибки, допускаемые при отражении в учете операций с учтенными векселями

· Бухгалтерский учёт операций с векселями сторонних эмитентов

· Нарушение порядка отражения операций с векселями сторонних эмитентов на счетах бухгалтерского учета

· Некорректные расчет и отражение в бухгалтерском учете начисленных процентов по векселям сторонних эмитентов

· Несвоевременное / некорректное отражение на счетах бухгалтерского учета резервов на возможные потери по учтенным векселям

Глава 3. Ошибки, допускаемые при оформлении и отражении в учете операций с собственными векселями

· Оформление простых и переводных векселей

· Бухгалтерский учет операций с собственными векселями

· Нарушение порядка отражения операций с выпущенными векселями на счетах бухгалтерского учета

Глава 4. Ошибки, допускаемые при оформлении и отражении в учете операций с ценными бумагами

· Классификация ценных бумаг по портфелям

· Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

· Ценные бумаги, удерживаемые до погашения

· Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

· Отдельные нарушения, встречающиеся в бухгалтерском учете ценных бумаг

· Нарушение даты постановки ценных бумаг на баланс

· Нарушение порядка учета ценных бумаг при сделке РЕПО

· Несвоевременное отражение на счетах бухгалтерского учета сделки купли-продажи ценных бумаг

· Проблемы расчета балансовой (первоначальной) и справедливой стоимости приобретенных ценных бумаг

· Нарушение порядка расчета накопленного купонного дохода

· Нарушение порядка расчета накопленного дисконта

· Недостоверность отчетности по форме № 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)»

· Проблемы признания обесценения по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи

· Особенности учета операций по приобретению и реализации ценных бумаг

· Приобретение ценных бумаг

· Отражение накопленного купонного дохода (дисконта) по обращающимся долговым обязательствам

· Погашение купона

· Частичное погашение ценных бумаг

· Погашение (выбытие) ценных бумаг

· Отражение просроченных долговых обязательств

· Погашение просроченных долговых обязательств

· Списание просроченных долговых обязательств

· Депозитарный учет долговых обязательств

· Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг

· Нарушение порядка выбытия переоценки по ценным бумагам

· Критерии признания обесценения ценных бумаг. Формирование резервов на возможные потери по ценным бумагам

· Проблемы признания обесценения по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи

· Нарушение порядка формирования резервов на возможные потери

Глава 5. Ошибки, допускаемые при отражении в учете операций финансово-хозяйственной деятельности

· Оформление хозяйственных договоров, контроль платежной дисциплины, контроль за наличием и правильностью составления подтверждающих документов

· Бухгалтерский учет финансово-хозяйственных операций

· Формирование резервов на возможные потери по прочим требованиям

Глава 6. Ошибки, допускаемые при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности

· Форма № 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)»

· Форма № 0409135 «Информация об обязательных нормативах»

· Форма № 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска»

· Форма № 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации»

Глава 7. Ошибки, допускаемые при оформлении и отражении в учете операций с депозитами

· Нормативные документы, регламентирующие осуществление депозитных операций

· Ошибки и проблемные вопросы, возникающие при оформлении и отражении в бухгалтерском учете операций с депозитами физических лиц

· Ошибки, допускаемые при заключении договора банковского вклада

· Включение в типовые договоры банковского вклада условий, не соответствующих действующему законодательству

· Ошибки, связанные с начислением процентов по срочным вкладам

· Ошибки, связанные с выбором балансового счета второго порядка для отражения договора срочного банковского вклада в бухгалтерском учете

· Операции по вкладам в пользу третьего лица

· Ошибки, связанные с пролонгацией договора срочного банковского вклада

· Проблемные вопросы бухгалтерского учета при досрочном расторжении договора срочного банковского вклада

· Проблемные вопросы бухгалтерского учета депозитов физических лиц, связанные с участием банка в системе страхования вкладов

· Вопросы, связанные с осуществлением банками-агентами выплат Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации

· Ошибки и проблемные вопросы, возникающие при оформлении и отражении в бухгалтерском учете операций с депозитами юридических лиц

· Ошибки, связанные с выбором балансового счета при открытии счета по учету депозитов юридических лиц

Глава 8. Ошибки, допускаемые при формировании уставного капитала и отражении этих операций в учете

· Нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет формирования уставного капитала кредитной организации

· Ошибки и проблемные вопросы, связанные с оплатой уставного капитала кредитной организации иностранной валютой

· Ошибки и проблемные вопросы, связанные с оплатой уставного капитала кредитной организации в не денежной форме

· Ошибки и проблемные вопросы, возникающие при формировании уставного капитала кредитной организации, создаваемой в форме общества с ограниченной ответственностью, и отражении этих операций в бухгалтерском учете

· Увеличение уставного капитала за счет имущества кредитной организации

· Уменьшение уставного капитала кредитной организации

· Приобретение кредитной организацией доли (части доли) в своем уставном капитале, выход участника кредитной организации из состава участников

· Операции с долями, принадлежащими кредитной организации

· Ошибки и проблемные вопросы, возникающие при формировании уставного капитала кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, и отражении этих операций в бухгалтерском учете

· Увеличение уставного капитала кредитной организации путем размещения дополнительных акций посредством подписки

· Увеличение уставного капитала путем размещения дополнительных акций за счет имущества кредитной организации — эмитента

· Увеличение уставного капитала кредитной организации путем увеличения номинальной стоимости акций

· Конвертация ценных бумаг

· Уменьшение уставного капитала кредитной организации

· Операции с собственными акциями банка

Глава 9. Ошибки, допускаемые в учете при осуществлении расчетных операций

· Недостатки в организации работы бухгалтерских служб кредитной организации при осуществлении расчетных операций

· Ошибки, связанные с порядком открытия банковских счетов

· Виды счетов, открываемых клиентам на балансе кредитной организации

· Бухгалтерское оформление операций открытия счетов

· Правильность и полнота формирования юридических дел

· Правильность присвоения балансового счета второго порядка и нумерации лицевых счетов

· Ошибки при осуществлении безналичных расчетов в рублях по счетам межфилиальных расчетов и корреспондентским счетам кредитной организации

· Осуществление расчетов по счетам лоро, ностро

· Осуществление расчетов по счетам межфилиальных расчетов

· Использование счетов 47416/47417

· Осуществление расчетов через подразделения Банка России

· Ошибки, допускаемые при осуществлении расчетов по разным видам платежей и поступлений по счетам клиентов

· Ошибки, связанные с ведением картотеки расчетных документов (картотеки № 1 и картотеки № 2)

· Замечания по ведению картотеки расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты (картотеки № 1)

· Замечания по ведению картотеки не оплаченных в срок расчетных документов (картотеки № 2)

· Ошибки, связанные с порядком отражения в учете комиссионного вознаграждения и начисленных процентов

· Ошибки, связанные с порядком осуществления исправительных записей по расчетным операциям

Глава 10. Ошибки, допускаемые в учете при осуществлении валютных операций.

Ошибки, связанные с порядком ведения аналитического и синтетического учета валютных операций

· Формы учета и отчетности по валютным операциям

· Общие вопросы организации бухгалтерского учета операций, выраженных в иностранной валюте

· Осуществление переводов по импортным контрактам

· Взимание комиссии за выполнение функций агента валютного контроля

· Командировочные расходы в иностранной валюте

· Осуществление переводов физических лиц без открытия счета

· Ошибки, связанные с отражением в учете конверсионных операций

· Покупка-продажа валюты по поручениям клиентов

· Оформление первичных учетных документов

· Банкнотные сделки

· Ошибки, связанные с учетом экспортных и импортных аккредитивных операций

· Внебалансовый учет сумм выставленных аккредитивов

Глава 11. Ошибки, допускаемые в учете при осуществлении кассовых операций.

Недостатки в организации кассовой работы в кредитной организации

· Нарушения, связанные с документальным оформлением материальной ответственности должностных лиц

· Нарушения, связанные с порядком хранения денежных средств и прочих ценностей

· Недостатки при осуществлении операций с наличной иностранной валютой

· Недостатки в оформлении и формировании кассовых документов дня

· Недостатки, связанные с порядком осуществления и оформления результатов ревизий

· Недостатки в организации работы по осуществлению радиационного контроля

· Недостатки, связанные с осуществлением проверок работы с денежной наличностью на предприятиях

· Осуществление исправительных записей по кассовым операциям

· Ошибки в отражении кассовых операций на балансовых счетах

· Валютно-обменные и вкладные операции

· Осуществление переводов без открытия счета

· Учет излишков и недостач

· Инкассовые операции

· Учет инкассированной денежной выручки

· Отражение подкрепления филиала наличной валютой через счета межфилиальных расчетов

· Ошибки в отражении кассовых операций на внебалансовых счетах

· Ошибки, связанные с отражением в учете операций с памятными монетами

· Ошибки в учете наличных денежных средств, находящихся в банкоматах

· Организация работы с денежной наличностью при обслуживании банкоматов

· Замечания, касающиеся порядка подкрепления банкоматов денежной наличностью

· Замечания, касающиеся порядка смены шифров банкоматов

Глава 12. Ошибки реализации процедур внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

· Особенности внутреннего контроля в целях противодействия легализации преступных доходов в кредитных организациях

· Документы и сведения, запрашиваемые в ходе проверки реализации процедур внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ

· Ошибки реализации процедур внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ

· Ошибки при определении рублевого эквивалента суммы операции/сделки

· Ошибки выявления подозрительных и сомнительных операций

· Основные направления совершенствования механизмов внутреннего контроля в целях противодействия легализации преступных доходов

Спецпредложение:
Тест-драйв пособия в вашем офисе
Познакомьтесь бесплатно с книгой в течении двух дней. Подробнее

В формате pdf

Описание

Перечень изданий:

Для банков

Для страховых компаний

Для лизинговых компаний

Скачать перечень изданий