Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

«Один за всех и все за одного» — эта фраза всем знакома. В нашем случае она будет звучать немного иначе: «Один за всех и все НА одного». Какая связь между единым налоговым счетом (ЕНС) и единым налоговым платежом (ЕНП)? Ожидать ли кредитным организациям «брошенной перчатки» в виде многочисленных изменений в бухгалтерском учете? И к чему приведет вступление в силу Положения № 809-П, вводящего новый план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций?

С вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 263-ФЗ) изменился порядок направления, исполнения и учета банками документов налогового органа, направленных на принудительное взыскание задолженности. Закон ввел новые понятия в области налогов и сборов. Стоит поговорить об этом подробнее и разобрать основные изменения, с которыми банки и налогоплательщики столкнутся впервые.

На основании какого документа нужно прекратить исполнение инкассового поручения при формировании положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (ЕНС)? Что делать, если при получении уведомления о приостановлении операций оказывается, что некоторые счета закрыты? Какой код использовать для отказа в приеме поручения с меньшим номером версии, чем у банка в картотеке? Официальное описание взаимодействия банков с ФНС не дает ответов на все вопросы. Управление ФНС по работе с задолженностью постаралось восполнить пробелы.

Теперь существенность СПОД может зависеть не только от величины, но и от своей характеристики, то есть наряду с количественным в отчетности появился качественный компонент. Это одно из трех главных изменений в порядке подготовки и формирования отчетности. Об этих изменениях, о нововведениях в алгоритме формирования статей публикуемых форм отчетности и о том, как правильно раскрыть дополнительную информацию, связанную с санкциями и мерами поддержки банков, — в статье.

В МСФО с 1 января 2023 года, с одной стороны, на редкость мало изменений действующих стандартов. С другой стороны, вступил в силу один из самых сложных стандартов — МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования». И хотя этот стандарт применяют преимущественно страховые компании и негосударственные пенсионные фонды, он может оказать влияние и на отчетность материнских кредитных организаций в банковской группе.

Прошедший год потребовал от законодателей оперативной реакции на изменения, связанные с невозможностью исполнения обязательств по еврооблигациям. Эта ситуация касается как иностранных держателей еврооблигаций, так и российских держателей еврооблигаций, которые не могут получить причитающийся им доход, покупать и продавать бумаги. Посмотрим, что же произошло на рынке после внесения изменений в законодательство и как это влияет на налоговый учет.

Продолжаем отвечать на сложные вопросы о применении специальных экономических мер. Считать ли рублевый перевод со счета в уполномоченном банке на счет в банке-нерезиденте, корсчет которого открыт в уполномоченном банке, переводом за пределы РФ? Может ли нерезидент из недружественной страны купить у банка-нерезидента из дружественной страны иностранную валюту за рубли через счет в российском банке? Как квалифицировать в целях бухгалтерского учета сделки покупки-продажи валюты с датами расчетов TOD/TOM, TOM/SPOT?

Банковские счета типа «С» — ключевой элемент временного порядка исполнения обязательств российских резидентов перед иностранными кредиторами, связанными с недружественными государствами, и приравненными к ним кредиторами. В результате платежей должников-резидентов на таких счетах образуются значительные остатки, которые могут быть использованы самими владельцами счетов только с существенными ограничениями. Являются ли эти ограничения препятствием для кредиторов владельца счета? Предложенный в статье подход учитывает основные аспекты, обсуждаемые в настоящее время.

Учитывать ли для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по договору займа, если на полученные деньги приобретаются ценные бумаги? Признается ли акционерное общество налоговым агентом при выплате дивидендов организации-акционеру на УСН? Вправе ли организация учитывать для целей налогообложения расходы на услуги кадрового агентства, если в ее структуре есть подразделение с такими же функциями?

В 2018 году ФАС России и Банк России выпустили письмо, в котором пояснили, что недобросовестная конкуренция может выражаться в повышении процентных ставок по вкладам для привлечения клиентов и последующем ухудшении потребительских свойств уже открытых депозитов. Проанализируем, что происходило с тех пор в судебной практике и когда финансистам вменялось в вину ухудшение потребительских свойств банковского продукта.

Проводя выездные налоговые проверки, налоговые органы нередко назначают экспертизу. Согласно ст. 95 НК РФ, экспертиза назначается для разъяснения вопросов, требующих специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле. Чаще всего для целей налогового контроля проводятся почерковедческие экспертизы (когда налоговый орган заподозрил налогоплательщика в работе с «недобросовестными контрагентами») и технические экспертизы (когда нужно установить технические характеристики/особенности производственных и иных объектов для целей налогообложения имущества).

В начале 2023 года Банк России пересмотрел подходы к оценке кредитного риска в целях расчета нормативов достаточности капитала, информировал о применении коэффициента риска 50% в целях расчета нормативов концентрации, рассмотрел предложения Ассоциации «Россия» к проекту изменений в порядке расчета собственных средств (капитала), а также затронул иные вопросы. ФНС России осветила тему единого налогового платежа и налогообложения курсовых разниц. Также актуален вопрос уплаты НДФЛ с дохода в виде заработной платы за декабрь 2022 года и заполнения формы 6-НДФЛ.