Издания и мероприятия для банковских специалистов:
 
Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке
Описание изданияСвежий номер Архив Приобрести/Подписаться
Выходит ежемесячно.
Объем 96 с. Формат А4.
Издается с 1998 г.
 
 

Бухгалтерский учет операций с аккредитивами

Размещено на сайте 26.11.2013
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению приказодателя об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, если последний предоставит документы, предусмотренные аккредитивом и подтверждающие выполнение иных его условий, либо предоставит полномочие другому банку на исполнение аккредитива. Рассмотрим методику учета операций с аккредитивами в кредитной организации.
 
С.А. Айваз, КБ «ЕВРОТРАСТ» (ЗАО), главный бухгалтер — директор департамента учета и отчетности
 
 
Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться
 
 
Банк-эмитент при открытии покрытого (депонированного) аккредитива обязан перечислить исполняющему банку сумму аккредитива (покрытие) за счет собственных средств приказодателя либо за счет предоставленного ему кредита.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющий банк имеет право списывать всю сумму аккредитива со счета, который открыт у него банком-эмитентом.
Если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы, которые, в свою очередь, возмещаются плательщиком, так же как и иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива.
Комиссии, полученные по операциям с аккредитивами, подлежат отражению в доходах по символу 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание».
При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент в соответствии с п. 6.28 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» вправе требовать от исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств за счет переведенного в исполняющий банк покрытия (по покрытому (депонированному) аккредитиву), возмещения сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в исполняющем банке, либо отказать исполняющему банку в возмещении сумм, выплаченных получателю средств (по непокрытому (гарантированному) аккредитиву).
Выставление требований к исполняющему банку учитывается следующим образом: Дт 47431, 47410 Кт 40901, 40902 — на сумму требований к исполняющему банку и обязательств перед клиентом; Дт 90907, 90908 Кт 99999.
Возврат денежных средств по аккредитиву осуществляется платежным поручением исполняющего банка с указанием информации, позволяющей установить аккредитив, в том числе его дату и номер: Дт 30102, 30109, 30110, 30111, 30114 Кт 47431, 47410.
Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные исполняющим банком денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву на банковский счет плательщика, с которого ранее была списана сумма покрытия, не позднее рабочего дня, следующего за днем возврата денежных средств: Дт 40901, 40902, Кт 40501, 40502, 40503, 40601, 40602, 40603, 40701, 40702, 40703, 40802, 40807, 40817, 40820.
Списание аккредитива с внебалансового учета учитывается: Дт 99999, Кт 90907, 90908.
Для минимизации операционных рисков при осуществлении и отражении в учете операций с аккредитивами считаем, что банку целесообразно: 
— проанализировать собственные виды операций с аккредитивами;
— четко определить, в отношении каких участников расчетов по аккредитиву возникают требования и обязательства с целью отражения корректного отражения требований/обязательств на счетах 40901, 40902, 47410, 47431 в части резидентов и нерезидентов;
— разработать порядок бухгалтерского учета операций с аккредитивами, учитывающий требования Положения № 385-П;
— утвердить разработанный порядок бухгалтерского учета в составе учетной политики.
 
 
 
 
Другие проекты группы «Регламент-Медиа»