Издания и мероприятия для банковских специалистов:
 
Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке
Описание изданияСвежий номер Архив Приобрести/Подписаться
Выходит ежемесячно.
Объем 96 с. Формат А4.
Издается с 1998 г.
 
 

Особенности налогообложения операций по привлечению и размещению денежных средств

Размещено на сайте 13.07.2012
Рассмотрим особенности исчисления налога на прибыль по основной деятельности банков — привлечению и размещению денежных средств. Проанализируем порядок признания доходов и расходов в виде процентов, в том числе с учетом особенностей налогообложения, связанных с введением Налоговым кодексом РФ с 1 января 2012 года трансфертного ценообразования. Изучим отдельные вопросы банкротства заемщиков, конкурсного производства, уступки прав требования по кредитным договорам.
 
А.Л. Князев, ОАО «ОТП Банк», начальник отдела — заместитель начальника управления налогообложения
 
 
Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться
 
 
С 1 января 2012 г. процентные доходы и расходы разделены на две группы: доходы и расходы в виде процентов по сделкам (договорам), признаваемым контролируемыми в соответствии с разделом V.1 ч. 1 НК РФ, и доходы и расходы в виде процентов по сделкам (договорам), не признаваемым таковыми.
Доходы/расходы в виде процентов признаются в налоговом учете на дату окончания соответствующего месяца и на дату окончания договора и отражаются соответственно в составе внереализационных доходов/расходов.
Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству, при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях. Существенным признается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов.
Банки, избравшие метод признания процентных расходов по сравнению со средним процентом, должны организовать в налоговом учете процесс распределения соответствующих договоров по группам, определяя по каждой из них средний уровень процентов. При этом межбанковские кредиты должны быть выделены в отдельную категорию.
Банки вправе избрать более простой, чем определение среднего уровня процентов, метод признания процентных расходов согласно п. 1.1 ст. 269 НК РФ, т.е. использовать ставку рефинансирования Банка России — для долговых обязательств в рублях и расчет с применением коэффициента — для обязательств в иностранной валюте.
В рамках налогового учета согласно п. 1 ст. 328 НК РФ обязателен аналитический учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам в разрезе видов долговых обязательств и сроков их действия с помесячным отражением начисляемых сумм.
При формировании налоговых регистров по процентным расходам при их перерасчете по другой ставке в связи с досрочным расторжением договора вклада на основании данных бухучета следует учитывать, что восстановление ранее начисленных в состав доходов процентов производится на разных счетах (70606 или 70601) в зависимости от даты их признания в учете.
Если по завершении конкурсного производства в отношении заемщика-банкрота банк не получил полной суммы основного долга и процентов, причитающихся ему, то в налоговом учете он признает эту задолженность безнадежным долгом в ближайшую из дат — истечения срока исковой давности или государственной регистрации ликвидации организации (закрытия ИП).
В случае предоставления беспроцентного займа или займа под низкий процент взаимозависимому лицу в рамках сделки, контролируемой положениями раздела V.1 НК РФ, процентные доходы для целей налогообложения должны признаваться, как если бы сделка проводилась на рыночных условиях.
 
 
 
 
Другие проекты группы «Регламент-Медиа»