Издания и мероприятия для банковских специалистов:
 
Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке
Описание изданияСвежий номер Архив Приобрести/Подписаться
Выходит ежемесячно.
Объем 96 с. Формат А4.
Издается с 1998 г.
 
 

Бухгалтерский учет ценных бумаг, удерживаемых до погашения

Размещено на сайте 06.09.2011
В завершение цикла статей об учете ценных бумаг в этом номере журнала рассматриваются особенности учета ценных бумаг, удерживаемых до погашения. Анализируется порядок квалификации ценных бумаг в данную категорию и варианты перемещения их в другие учетные категории. Рассмотрены бухгалтерский и аналитический учет, проводки для разных ситуаций (на примере облигаций).
 
М. Посадская, банковский методолог
 
 
Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться
 
 
Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, учитываются на балансовом счете 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения». Возможен перенос их стоимости на счет 503 со счета 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», но не со счета 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, в том числе не погашенные в срок и перенесенные на счет 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок», не переоцениваются. Под них формируются резервы на возможные потери.
Аналитический учет по счету 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» должен обеспечивать получение информации в соответствии с выбранным методом оценки (ФИФО, по средней стоимости) по выпускам, партиям и отдельным ценным бумагам.
При переносе долговых обязательств, удерживаемых до погашения, на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в учетной политике необходимо закрепить метод переноса резервов со счета 50319 на счет 50507: путем их расформирования и создания новых или путем их переноса с корректировкой.
Для счетов по учету резервов на возможные потери (50319) нет необходимости предусматривать отдельный символ признака вида эмитента (балансовые счета второго порядка 50305–50313), поскольку в номере лицевого счета есть уникальный номер эмитента.
Предварительные затраты на приобретение облигаций, признанные существенными, относятся на счет по учету вложений в облигации, а признанные несущественными — на счета по учету расходов.
При отсутствии неопределенности в получении дохода начисление ПКД, дисконта по облигациям, удерживаемым до погашения, производится непосредственно на счет доходов: счет 70601, символ 115ХХ. Если же есть неопределенность, применяется счет 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)».
Списание балансовой стоимости погашенных облигаций, удерживаемых до погашения, производится по счету Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» в корреспонденции со счетами 503ХХ «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» (счетами по учету балансовой стоимости облигации, ПКД, дисконта).
Если при погашении облигаций (купонов) или выплате процентов через агентов (дилеров, брокеров, посредников) поступление денежных средств осуществляется позднее установленной даты погашения в связи с особенностями прохождения расчетов, а не в связи с неисполнением обязательств эмитентом, то сумма требований переносится на счет по учету требований по прочим операциям.
Если при исполнении эмитентом обязательств по погашению облигаций (купонов) или выплате процентов через агентов (дилеров, брокеров, посредников) последними денежные средства не перечислены в установленные сроки, задолженность переносится на счета по учету просроченной задолженности.
При переклассификации долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи, в категорию удерживаемых до погашения суммы переоценки относятся на доходы или расходы. Положительные или отрицательные разницы от переоценки рекомендуется переносить на счет 503 (основной лицевой счет по учету стоимости долгового обязательства).
 
 
 
 
Другие проекты группы «Регламент-Медиа»