Издания и мероприятия для банковских специалистов:
 
Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке
Описание изданияСвежий номер Архив Приобрести/Подписаться
Выходит ежемесячно.
Объем 96 с. Формат А4.
Издается с 1998 г.
 
 

Бухгалтерский учет ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Размещено на сайте 07.07.2011
Продолжаем цикл статей об отражении операций с ценными бумагами. Рассмотрим отличительные признаки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Каковы варианты перемещения таких финансовых инструментов в другие учетные категории? Каков порядок использования основных счетов бухгалтерского учета? Статья может быть использована при разработке соответствующего раздела учетной политики кредитной организации.
 
М. Посадская, банковский методолог
 
 
Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться
 
 
В категорию «ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» ценные бумаги заносятся, если не попали в другие категории: «ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «ценные бумаги, удерживаемые до погашения».
Если кредитная организация приняла решение не реализовывать долговые обязательства, они могут быть переклассифицированы из категории «ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» в другие учетные категории. Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (например, акции), не могут быть переклассифицированы.
По мнению Банка России, для перевода из категории «долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в категорию «ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» достаточно соблюдения хотя бы одного из условий, указанных в подп. а–в п. 2.4 Приложения 11 к Положению № 302-П.
Категория «ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» выгоднее двух других, поскольку отнесенные к ней ценные бумаги можно оценивать по текущей (справедливой) стоимости (при ее наличии), а в случае невозможности такой оценки — через создание резервов на возможные потери.
Если по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, определение текущей (справедливой) стоимости невозможно либо есть признаки их обесценения, то суммы переоценки относятся на счета по учету расходов, а под эти ценные бумаги создаются резервы на возможные потери.
Порядок аналитического учета по счету 502 определяется кредитной организацией самостоятельно, однако при этом должно быть обеспечено получение информации в разрезе их выпусков, партий и отдельных ценных бумаг.
Основное отличие переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, состоит в том, что в первом случае результат переоценки отражается на счетах по учету финансовых результатов (счета доходов и расходов), а во втором — непосредственно в добавочном капитале.
Если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, не может быть надежно определена, под них формируются резервы на возможные потери, которые списываются при их выбытии (реализации) или при обнаружении невозможности реализовать закрепленные ими права.
Для счетов по учету резервов на возможные потери нет необходимости предусматривать отдельный символ для признака вида эмитента, поскольку в номере присутствует лицевой счет уникального номера эмитента.
Аналитический учет по счетам переоценки облигаций должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков этих ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN).
 
 
 
 
Другие проекты группы «Регламент-Медиа»