Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В этой части статьи1 рассмотрим актуальные вопросы учета депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц, в том числе учет начисленных процентов и учет неисполненных обязательств по возврату депозита. Особое внимание обратим на нюансы расчетов между банком и юридическим лицом, разместившим средства в банке.

Рассмотрев в прошлом номере журнала1 порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению, переоценке и реализации ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, проанализируем теперь классификатор счетов бухгалтерского учета по данным операциям, некоторые нюансы учетной политики кредитной организации, приведем бухгалтерские проводки при осуществлении названных операций с долговыми обязательствами и с долевыми ценными бумагами.

В условиях ограниченного набора доступных финансовых инструментов кредитные организации все чаще стали обращать внимание на такой вид активных операций, как финансовая аренда (лизинг). Необходимым условием осуществления кредитной организацией лизинговых операций является разработка и утверждение соответствующего раздела учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Рассмотрим основные вопросы начисления и выплаты дивидендов кредитными организациями. Решения об их выплате сейчас повсеместно принимают собственники банков. Приведем бухгалтерские корреспонденции счетов по начислению, выплате (в денежной и неденежной формах), удержанию налогов у источника, некоторые особенности, касающиеся бухгалтерской отчетности. Эта информация поможет бухгалтерам банков в отражении операций с дивидендами.

С одной стороны, перечень расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, носит открытый характер. С другой — налоговым законодательством установлены критерии для их признания. Причем один из них — обоснованность — имеет довольно расплывчатое определение, что позволяет налоговым органам предъявлять претензии в необоснованном, по мнению налогоплательщиков, признании отдельных расходов. Разногласия в подобных случаях приводят стороны в суд.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде, проект которого был недавно обнародован Минфином России и комментируется в статье, позволит налогоплательщикам, в том числе кредитным организациям, ускорить обмен документами и сократить трудозатраты на бумажный документооборот. Но так как электронный документооборот счетов-фактур также требует трудозатрат, поскольку предусматривает процедуры подтверждения и формирования извещений, эти процессы необходимо максимально автоматизировать.

В условиях кризисной экономики конкуренция между банками ужесточилась настолько, что в ней, выражаясь словами Карла Поланьи, «выиграет только тот, кто сумеет обеспечить зловещее интеллектуальное превосходство над своим оппонентом». Одним из направлений, где сегодня можно взять реванш, является разрешение застарелой проблемы сопоставимости (и конфликтности) документов и бухгалтерских корреспонденций банка и клиента. Кто решит ее быстро и эффективно, обеспечит себе ощутимое превосходство над конкурентами.

Указанием Банка России от 03.12.2010 № 2539-У внесены изменения в Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У, которым, в частности, с 1 апреля 2011 года введена новая форма отчетности 0409406 «Сведения о расчетах резидентов с нерезидентами по операциям с производными финансовыми инструментами и прочим срочным сделкам». Рассмотрим особенности ее составления и представления.

С 1 января 2011 года изменились формы отчетности о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным и размещенным средствам и порядок их составления. Рассмотрим опыт применения данных форм в новой редакции, обратив внимание на некоторые особенности заполнения.

Рассмотрим порядок заполнения деклараций по налогу на прибыль российскими банками как налогоплательщиками и налоговыми агентами — по доходам (расходам), полученным (уплаченным) иностранными организациями, нерезидентами Российской Федерации, и не имеющими обособленных подразделений на территории Российской Федерации.