Бухгалтерский учет вкладов (депозитов)
Размещено на сайте 03.05.2011
Организация бухгалтерского учета и качественное обслуживание банковских вкладов взаимосвязаны. В этом номере журнала рассмотрим вопросы бухгалтерского учета вкладов (депозитов) физических лиц, в том числе начисление и выплату процентов, включая случаи досрочного расторжения договора вклада, учет неисполненных обязательств по возврату вклада, списание денежных средств со счета вклада на основании исполнительных документов, востребование вклада наследниками и другие ситуации. В следующем номере ответим на актуальные вопросы об учете депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц.
О.С. Григораш, ОАО АКБ «ЮГРА», главный бухгалтер
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Кредитная организация не вправе устанавливать разные условия договора для вкладчиков или оказывать предпочтение одному вкладчику перед другим, если они размещают денежные средства на одинаковых условиях (по сумме, сроку, валюте).
|
При выборе счета для учета срочных вкладов следует исходить из срока договора, а не из количества дней нахождения суммы вклада на счете с момента ее внесения.
|
Если вкладчик не требует возврата суммы вклада по истечении срока (либо при наступлении другого оговоренного договором условия возврата), договор считается продленным на условиях вклада до востребования (если иное
|
Если последний день срока вклада приходится на выходной или нерабочий праздничный день, являющийся одновременно нерабочим днем в подразделении кредитной организации, то фактическим сроком окончания вклада будет являться первый после него рабочий день.
|
Проценты на сумму вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в кредитную организацию, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям — до дня списания включительно.
|
В последний рабочий день месяца на расходы относятся все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.
|
Учет единовременно выплачиваемых клиенту процентов при открытии вклада ведется на счете 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям».
|
В соответствии с разъяснениями Банка России доходы от пересчета процентов за прошлые годы должны учитываться по символу 17201 «Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств».
|
Если досрочное расторжение договора вклада происходит в период до составления годового отчета, пересчет процентов, отнесенных на расходы и причисленных к вкладу в прошлом отчетном году, рассматривается в качестве СПОД.
|
Учет неисполненных обязательств по договорам на привлечение денежных средств физических лиц ведется кредитной организацией на балансовом счете 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов».
|
В случае поступления в кредитную организацию исполнительного документа к счету срочного вклада физического лица при решении вопроса, расторгать или не расторгать договор срочного вклада, необходимо руководствоваться его условиями.
|
При досрочном востребовании вклада (части вклада) единственным наследником, если оно приводит к расторжению договора срочного вклада, на дату востребования производится пересчет суммы процентов по ставке, предусмотренной договором при досрочном расторжении вклада.
|
