Налогообложение срочных сделок

Если условия своп-контракта предусматривают уплату сумм, рассчитанных на основании номинальной суммы, выраженной в первой валюте, то выбор формулы, применяемой для расчета дисконтированной стоимости платежей по первой валюте, зависит от того, применяется фиксированная или плавающая ставка процента (в долях единицы) в первой валюте.

Показатель DF (дисконтный фактор) при наличии нескольких процентных периодов и уплате по их итогам процентов необходимо рассчитывать в зависимости от срока движения финансовых потоков.

Курс иностранной валюты к российскому рублю (другой иностранной валюте), используемый для определения расчетной цены ФИСС, может принимать значение официального курса, установленного Банком России на дату заключения ФИСС.

Расчетная цена своп-контракта, базисным (базовым) активом которого являются иностранная валюта и ставка процента, определяется согласно п. 4.9 Порядка.

Расчетная цена амортизируемого своп-контракта, базисным активом которого являются иностранная валюта и ставка процента, по условиям которого стороны уплачивают друг другу суммы исходя из предусмотренных контрактом двух номинальных сумм в разных валютах, фиксированных и (или) плавающих ставок процента в разных валютах, зависит от того, какая ставка процента (в долях единицы) применяется — фиксированная или плавающая.

Если условия своп-договора (контракта) предусматривают уплату денежных сумм, рассчитанных исходя из номинальной суммы, выраженной в первой валюте, дисконтированная стоимость платежей, осуществляемых в первой валюте, рассчитывается в зависимости от того, фиксированная или плавающая ставка процента (в долях единицы) в первой валюте применяется в контракте.

Расчетная цена опционного договора, предусматривающего право одной стороны в день, определенный таким договором, потребовать у другой стороны продажи (передачи) первой стороне базисного актива, определяется в соответствии с п. 4.12 Порядка, утвержден-ного Приказом ФСФР № 10-67/пз-н.

Расчетная цена опционного договора (контракта), предусматривающего право одной стороны в день, установленный таким договором (контрактом), требовать от другой стороны купить (оплатить) у первой стороны базисный (базовый) актив, определяется согласно п. 4.13 Порядка, утвержденного Приказом ФСФР № 10-67/пз-н.

Курс иностранной валюты, используемый для определения расчетной цены ФИСС, может принимать значение официального курса, установленного Банком России на дату заключения ФИСС, или курса иностранной валюты к другой иностранной валюте.

Налогоплательщик, работающий с ФИСС, может устанавливать в своей учетной политике порядок определения источников данных и методику расчета процентных ставок (процентных кривых), методики расчета величины волатильности, а также собственные методики определения расчетной стоимости.

Подводя итог рассмотрению документа — Порядка, утвержденного Приказом ФСФР № 10-67/пз-н, — можно однозначно сказать, что он значительно расширил возможности налогоплательщиков, в том числе кредитных организаций, и дал им в руки большое количество новых инструментов. Безусловно, на первом этапе применение полного арсенала этих инструментов кредитными организациями будет невозможно, так как они новые и сложные, а разъяснений по их применению пока нет. Однако после получения разъяснений по всем интересующим вопросам от Минфина России и ФСФР России кредитные организации смогут применять Порядок в полном объеме.