Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

События последних месяцев заставили банки задуматься о будущем налогообложения. С одной стороны, вступил в силу закон о внесении в часть 1 НК РФ нового раздела о трансфертном ценообразовании. С другой — в Госдуму внесен законопроект о замене линейной ставки налога на доходы физических лиц прогрессивной шкалой. Как это может отразиться на развитии банковского сектора и какую позицию надо занять банкам сегодня? Своим экспертным мнением с нашим журналом поделился А.А. Нечаев, доктор экономических наук, профессор, президент Банка «Российская финансовая корпорация», а в прошлом — министр экономики РФ, один из главных активистов банковского сообщества.

В План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций в соответствии с Указанием Банка России от 08.11.2010 № 2514-У с 1 января 2011 года введены два новых счета: внебалансовый счет 91318 «Условные обязательства некредитного характера» и балансовый счет 61501 «Резервы по условным обязательствам некредитного характера». Уже сложилась практика применения этих счетов, однако остались некоторые вопросы, решение которых требует внесения изменений в нормативные акты.

Отвечая на вопрос читателя журнала о том, как отразить в бухгалтерском учете сделку типа «процентный своп», рассмотрим это на его конкретном примере. Кроме того, коснемся квалификации и правил учета свопов, которые используют банки.

Продолжаем рассматривать1, как повлияет на деятельность банков введение в Налоговый кодекс Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ раздела, посвященного трансфертному ценообразованию. Остановимся подробнее на определении отдельных основных доходов по банковским операциям и сделкам за календарный год для целей расчета пороговых значений, о которых говорилось в предыдущем номере журнала.

Статья 269 НК РФ, регулирующая право банка относить в состав расходов при расчете налога на прибыль проценты по долговым обязательствам, относится к той части налогового законодательства, которая часто изменяется, в том числе в связи с кризисными явлениями в экономике. Проанализируем текущие требования к налоговому учету расходов в виде процентов, затронув и бухгалтерский учет, который в этом случае неразрывно связан с налоговым.

Должен ли банк уплачивать НДС с вознаграждения за услуги по оформлению карточек с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати при открытии счета клиенту; конвертацию денежных средств при проведении расчетных операций, если валюта счета отличается от валюты платежа; предоставление информации о счетах клиента; оформление по просьбе клиента платежных поручений и платежных требований; а также за проведение операций по обезличенным металлическим счетам?

В этом году Высший арбитражный суд РФ вынес два важных определения, отказав передать в Президиум ВАС РФ дела по налоговым спорам крупных банков касательно налогообложения НДС операций с драгоценными металлами. Аргументы, приведенные в этих судебных решениях, вынесенных в пользу налогоплательщиков, помогут кредитным учреждениям как в текущей работе, так и в отстаивании своей правоты в ходе налоговых проверок. Проанализируем также изменения по НДС в Налоговом кодексе РФ, актуальные для банков и вступившие в силу 1 октября 2011 года.

Бухгалтерскому учету кассовых операций в банке будет посвящен цикл публикаций. В этой статье рассмотрим общие методологические основы и некоторые последние изменения в нормативном регулировании, а также учет внутрибанковских кассовых операций. В следующих номерах проанализируем кассовые операции с клиентами — юридическими лицами, физическими лицами, а также операции с наличной иностранной валютой, с ценностями и документами.

В дополнение к бухгалтерским проводкам, приведенным в прошлом номере журнала1, рассмотрим особенности признания и учета расходов, вытекающих из хоздоговоров. Проанализируем особенности налогообложения при совершении операций по таким договорам. В том числе коснемся вопроса о наличии у банка документов, доказывающих, что он проявил должную осторожность и осмотрительность при выборе контрагентов в соответствии с требованиями Минфина России к данной процедуре.

Указание Банка России от 20.04.2011 № 2613-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16.01.2004 № 110-И “Об обязательных нормативах банков”» вступило в силу 1 октября 2011 го- да. Однако у кредитных организаций до сих пор остается множество вопросов по применению этого документа. Рассмотрим важные нюансы его применения, касающиеся кодов, которые входят в состав формы 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации».

Указание Банка России от 12.05.2011 № 2628-У, регламентирующее порядок проведения единовременного обследования текущих расходов кредитных организаций и составления «Отчета о текущих расходах кредитной организации», действует с 3 июля 2011 года. Рассмотрим основные принципы, порядок и возможные подходы к составлению этого отчета.

Помощью в мотивации персонала часто является предоставление сотрудникам социального пакета, где предусмотрены и затраты по добровольному медицинскому страхованию, страхованию жизни и др. Как отражаются в налоговой отчетности банка затраты, возникающие при заключении и расторжении договора страхования его сотрудников? Каков порядок налогообложения при уплате банком страховых взносов по договорам страхования жизни сотрудников?