Бухгалтерский учет операций с опционами

Размещено на сайте 14.09.2010

Банки, как правило, используют сделки с опционами для получения дохода и хеджирования рисков. Вместе с тем применяемые в ценообразовании опционов методы как инструмент для оценки кредитного риска также могут быть применены и в банковском кредитовании. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета по отражению сделок с опционами и влияние опционов на валютную позицию кредитной организации.

Д.А. Лукьянов, ООО «Листик и Партнеры», руководитель департамента банковского аудита, аудитор

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

Дата экспирации опционного контракта — это дата его исполнения, при этом европейский опцион исполняется на эту дату, а американский — в любой день до этой даты.

Опционный контракт не признается активом, следовательно, не отражается на счетах главы Б Плана счетов. Требования и обязательства по нему отражаются на срочных счетах главы Г Плана счетов.

Требования и обязательства по беспоставочным опционам отражаются на счетах главы Г Плана счетов не в полной величине, а только в размере маржи.

Резерв на возможные потери по купленным опционам не создается.

По беспоставочным опционам необходима регулярная переоценка требований и обязательств в связи с изменением стоимости базового актива. Переоценка проводится по мере поступления информации об изменении стоимости.

Опционный контракт, дающий право купить или продать иностранную валюту, несет в себе элемент валютного риска и влияет на валютную позицию кредитной организации.

В расчет открытой валютной позиции в качестве стоимости опционного контракта необходимо включать стоимость базового актива на дату расчета позиции.

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам