Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В апреле в рамках Налоговой недели в Москве и крупных городах России состоялись мероприятия, на которых, в частности, обсуждались проблемы налогообложения банков, итоги налоговых споров в ВАС РФ и КС РФ в 2009–2010 гг., вопросы налогового администрирования крупных налогоплательщиков и другие актуальные темы. Предлагаем вашему вниманию комментарии по наиболее важным вопросам налогообложения и налогового права, прозвучавшие в выступлениях некоторых докладчиков.

Онлайн-конференция «Актуальные вопросы учета операций с ценными бумагами» была проведена журналом «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» совместно с аудиторской компанией «Листик и Партнеры» 12 апреля 2010 г. Вопросы участников касались в основном применения на практике Приложения 11 «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» к Положению Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Услуги по доверительному управлению имуществом представляют собой один из самых рациональных способов инвестирования на рынке ценных бумаг. Используя профессиональный опыт доверительного управляющего, инвестор минимизирует свои риски при размещении активов. От результатов успешного инвестирования, в свою очередь, зависит и вознаграждение управляющего. В настоящей статье рассмотрены вопросы отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций доверительного управления имуществом.

Банкам разрешено самостоятельно определять порядок хранения платежных карт до процедуры персонализации и после нее, а также порядок перемещения платежных карт внутри кредитной организации. Как сделать учет максимально рациональным, чтобы бухгалтерия не потонула в проводках и не учитывала до бесконечности карты, находящиеся в обращении? В статье рассмотрен учет операций с платежными картами на различных стадиях их выпуска и выдачи клиентам.

В статье исследуются различные случаи определения материальной выгоды и применения ставок НДФЛ, актуальные для банков как налоговых агентов. Рассмотрены такие особенности в определении материальной выгоды, как кредит под низкий процент и беспроцентный кредит, а также процентный кредит с беспроцентным периодом. Приведен анализ изменений, позволяющих с 1 января 2010 г. в отдельных случаях не облагать НДФЛ материальную выгоду от экономии на процентах.

В отношении некоторых видов товаров законодательство содержит нормы, позволяющие налогоплательщику НДС использовать нулевую ставку или вовсе не облагать налогом операции по их реализации. К таким товарам налоговое законодательство относит, в частности, драгоценные металлы и драгоценные камни. Основной категорией налогоплательщиков, осуществляющих операции с драгоценностями, являются кредитные организации. Каковы же особенности налогообложения НДС реализации таких товаров банками?

В статье рассмотрен порядок налогового учета операций, связанных с приобретением, установкой, обслуживанием, ремонтом банкоматов. Затронуты вопросы амортизации, реализации и списания морально устаревших устройств. Проанализирован порядок налогообложения при различных условиях — если банкомат находится в собственности банка, в аренде и лизинге. Рассмотрена ситуация, когда сам банк является лизингодателем банкомата.

Маркетинговую политику банка формируют подразделения, ответственные за разработку, продвижение и сбыт банковских продуктов. Однако специалистам, отвечающим за налогообложение банковских операций, нелишним будет проанализировать этот документ на соответствие положениям ст. 40 НК РФ. В случаях, когда банк предлагает льготные условия зависимым от него организациям или проводит акции со значительными скидками для клиентов, правильно сформулированные положения маркетинговой политики могут защитить его от налоговых претензий.

Имущественные налоги, уплачиваемые банками, подлежат декларированию в одинаковом порядке: за первый квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года представляются расчеты по авансовым платежам, а за год — налоговая декларация. Налоги на имущество и транспорт устанавливаются законами субъектов РФ, а земельный налог — нормативными актами муниципальных образований и городов Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся самостоятельными субъектами РФ. Рассмотрим особенности заполнения форм отчетности по этим налогам.