Арендные отношения кредитных организаций: налоговые аспекты
Размещено на сайте 13.10.2010
Проанализируем сложные и спорные вопросы обложения НДС и налогом на прибыль операций банка, связанных с арендой. Банк рассматривается и в качестве арендодателя, и в качестве арендатора. Рассмотрим также налоговый учет ремонта и капитальных вложений (отделимого и неотделимого характера) в арендованное имущество, учет расходов по коммунальным платежам, учет обеспечительных платежей по договорам аренды и порядок исчисления имущественных налогов в разных ситуациях.
В.В. Чеботарева, ООО «Листик и Партнеры», аудитор
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества, произведенных в счет арендной платы, облагается НДС.
|
Расходы на ремонт помещения, произведенный в рамках предварительного договора аренды, будут учтены в расходах арендатора лишь после заключения основного договора аренды.
|
Расходы на аренду помещения, не принадлежащего арендодателю на праве собственности, за исключением случаев, когда арендодатель управомочен собственником помещения на сдачу его в аренду, не принимаются у арендатора к расходам.
|
Расходы на аренду помещения, принадлежащего арендодателю на праве оперативного управления, принимаются у арендатора к расходам.
|
Проценты за рассрочку по договору купли-продажи арендуемого помещения признаются платой за коммерческий кредит и включаются в расходы их плательщика на конец месяца соответствующего отчетного периода.
|
Расходами на приобретение права на земельные участки также признаются расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка при условии заключения указанного договора.
|
Арендатор должен самостоятельно определить, какие его затраты являются расходами на текущий ремонт арендованного помещения, а какие — капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений.
|
Арендодатель не вправе выставлять арендатору счета на возмещение коммунальных услуг с НДС, поскольку между ними нет договора поставки таких услуг. Возмещение таких услуг арендатором производится без НДС.
|
Для отнесения к расходам стоимости работ, требующих согласования с госорганами, нет необходимости ожидать документа о согласовании — достаточно иметь акты приема-сдачи выполненных работ и издать внутренний приказ о введении помещений в эксплуатацию.
|
Расходы на оплату санкций по договору аренды включаются в состав внереализационных расходов на дату признания предъявленных санкций либо на дату вступления в законную силу решения суда.
|
