Методический журнал
МСФО и МСА в кредитной организации

В связи с высокой волатильностью на рынках ценных бумаг Банк России объявил о принятии мер для обеспечения экономической устойчивости и финансовой стабильности на финансовом рынке, введя регуляторные послабления, инструменты поддержки ликвидности кредитных организаций. Какие подходы к определению справедливой стоимости ценных бумаг возможны с учетом этих послаблений? Как не допустить манипуляции отчетностью МСФО? Как правильно выстроить бухгалтерский учет ценных бумаг?

Продолжаем анализ поправок в МСФО (IFRS) 16, связанных с учетом льгот, которые арендодатели предоставили арендаторам в условиях пандемии. Как арендатору применять новые упрощения практического характера и какие дополнительные требования к раскрытию информации он должен соблюсти? Как подтвердить, что изменения в арендных платежах вызваны пандемией? Какие проводки должен сделать арендатор при различных изменениях условий договоров?

Операционные сегменты являются своеобразными индикаторами непрерывности деятельности кредитных организаций. Последовательный анализ результатов деятельности сегментов показывает пользователям финансовой отчетности, насколько равномерно развивается или меняется деятельность кредитной организации. Каковы основные требования к определению сегментов? Что необходимо учесть при их агрегации? Какую информацию раскрыть в их отношении?

В статье рассматриваются наиболее распространенные виды обязательств организации перед третьими сторонами (поставщиками услуг, производителями программных или аппаратных средств и др.), риски, связанные с их неисполнением, и ключевые аспекты организации контролей, анализируемых при проведении ИТ-аудита непрерывности использования информационных систем. Какие ограничения нужно учитывать, используя «свободное», «бесплатное» или «открытое» ПО? Как снизить риски, связанные с «импортозамещением» в области ИТ? Что включить в чек-лист проверки?

Гарантии и поручительства всегда являются одним из фундаментальных условных активов банка. Аудит этих активов предусматривает не столько оценку их текущего состояния, сколько понимание, как этот актив может быть реализован в будущем, останется ли он просто полученным комиссионным и (или) процентным доходом или перерастет в просроченный кредит. На что обратить внимание при проверке? В какой последовательности выстроить программу аудита? Какие предпосылки должны быть подтверждены?

Амортизированная стоимость или рыночная? Рыночный риск или кредитный, а возможно, сразу оба? Вложения в ценные бумаги — один из основных сегментов баланса многих кредитных организаций — требуют проведения аудита уровня рыночных рисков. На что обратить внимание при проверке? Какие данные могут быть действительно наблюдаемыми? Какие математические модели целесообразно проверить?

Распространено мнение, что аудитор имеет дело с финансовой информацией прошедших периодов. Тем не менее, аудитору «по зубам» не только факт, но и план. Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность (МСЗОУ) 3400 содержит основные требования к аудитору для выполнения заданий по проверке прогнозной финансовой информации. Как и какую прогнозную финансовую информацию может проверить аудитор, чем он будет руководствоваться и каковы нюансы этого задания?

Вопросы организации корпоративного управления учитываются Банком России при оценке экономического положения банка в соответствии с Указанием от 03.04.2017 № 4336-У, а также в ходе плановых проверок. В последнее время регулятор все чаще отражает в результатах проверок замечания, связанные с недостатками применяемых практик взаимодействия с внешним аудитором. В статье приведен обзор ключевых аспектов организации взаимодействия с внешним аудитором и даны рекомендации по подготовке внутреннего документа банка, регламентирующего порядок выбора внешнего аудитора и взаимодействие с ним.

Разделение системы внутреннего контроля на блоки «внутренний аудит» и «внутренний контроль» произошло. Осталось оценить, насколько эффективно это используется. Каковы основные направления тестирования системы внутреннего контроля? Какие ключевые риски рассматривать в первую очередь? В чем особенности регуляторного контроля за этим процессом? Что можно использовать внутренним аудиторам для самооценки?