Издания и мероприятия для банковских специалистов:
 
Методический журнал
МСФО и МСА в кредитной организации
Описание изданияСвежий номер Архив Приобрести/Подписаться
Выходит один раз в квартал.
Объем 112 с. Формат А4.
Издается с 2003 г.
 
 

Практикум МСФО: сложные вопросы расчета и признания отложенных налогов

Размещено на сайте 15.12.2017
МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» в части расчета и признания отложенных налоговых активов и обязательств всегда был одним из самых сложных в применении, особенно с учетом того, что ранее банки не оперировали в бухгалтерском учете такими понятиями, как «временные разницы» и «отложенные налоги». После вступления в силу Положения № 409-П расчет и признание отложенных налогов стали обязательными в бухгалтерском учете, что должно было облегчить выполнение аналогичных процедур при составлении финансовой отчетности. Тем не менее, отдельные вопросы актуальны и по сей день. Рассмотрим некоторые из них.
 
Екатерина МИРКИНА, группа компаний «Листик и Партнеры», консультант по МСФО
 
 
Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться
 
 
Банк России утвердил балансовый подход
к определению временных разниц, принятый
в Международных стандартах финансовой отчетности.
Оценочные корректировки, изменяющие
стоимость активов
и обязательств банка, приводят к появлению дополнительных временных разниц или изменению величины тех разниц, которые
уже имелись в бухгалтерском учете.
Основная разница
в признании НМА
в учете по МСФО
и налоговом учете — признание по наличию права исключительного использования.
Признание отложенных налоговых активов
в отношении резервов на возможные потери не всегда оправданно.
Многие из вычитаемых временных разниц, возникших вследствие создания резервов, могут быть реализованы только через несколько лет.
Основное условие признания временной разницы по резервам — возможность их текущего или будущего признания в налого-
Основной причиной
возникновения отложенных налогов по операциям с ценными бумагами является их оценка по справедливой стоимости.
Величина причитающихся к получению
на отчетную дату процентных доходов, признанных в финансовой отчетности и налоговом учете, может сущест­венно отличаться.
Отклонение цены приобретения (реализации) ценных бумаг от максимальной (минимальной) границы соответствующих интервалов цен
не влияет на расчет отложенных налогов,
но должно быть включено в сверку теоретического и фактического налога на прибыль как расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу (или доходы, увеличивающие налого­облагаемую базу).
Вычитаемая разница в отношении резерва по долгосрочному кредиту может быть реализована только при погашении такого кредита.
При анализе возможности признания отложенных налоговых активов следует оценивать вероятность получения достаточной налого­облагаемой прибыли в течение всех будущих отчетных периодов вплоть до того периода, к которому относится срок погашения наиболее долгосрочного актива или обязательства, в отношении которого имеются вычитаемые временные разницы.
 
 
 
 
Другие проекты группы «Регламент-Медиа»