Особенности формирования отчета о движении денежных средств
Размещено на сайте 10.01.2012
Учетная политика, сформированная самой кредитной организацией, позволяет приукрашивать показатели всех отчетов, за исключением отчета о движении денежных средств, так как он показывает фактически полученные и фактически использованные денежные средства. Какие методы составления отчета используются и российской и зарубежной практике? Чем отличаются методики подготовки отчета по РСБУ и МСФО? Как отчет о движении денежных средств характеризует финансовые перспективы компании?
С.А. Умрихин, эксперт по МСФО
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Любая компания (банк) должна иметь на счетах необходимое количество денежных средств, чтобы оперативно реагировать на постоянно меняющиеся экономические условия.
|
При подготовке отчета о движении денежных средств по прямому методу необходимы более глубокий анализ и детализация по счетам.
|
При использовании прямого метода все статьи отчета о прибылях и убытках (отчета о совокупном доходе), которые были рассчитаны методом начисления, корректируются на изменения по соответствующим балансовым статьям.
|
Основное различие между прямым и косвенным методами имеет место при подготовке только одного раздела ОДДС — по операционной деятельности, так как разделы по инвестиционной и финансовой деятельности составляются исключительно по прямому методу.
|
При движении по счетам, которые имеют отношение к финансовой деятельности, за отчетный период также необходимо проанализировать операции неденежного характера (результаты от изменения валютного курса при получении займов в иностранной валюте, погашения конвертируемых облигаций акциями компании).
|
Операционный денежный поток должен быть как минимум равен чистой прибыли. Отрицательный операционный денежный поток может указывать на начало трудностей у отчитывающейся компании.
|
Отличие системы МСФО от РСБУ состоит в том, что международные стандарты строятся на наборе основополагающих принципов (principle-based), используя которые, профессионалы составляют финансовую отчетность с учетом своего профессионального суждения и требований МСФО.
|
Основное отличие РСБУ от МСФО — это невозможность подготовки отчета о движении денежных средств с использованием косвенного метода в системе РСБУ.
|
Отчет о движении денежных средств — инструмент для оценки способности организации генерировать необходимый объем денежных средств и оценки эффективности менеджмента по управлению ими.
|
