Методика отражения финансовых обязательств
Размещено на сайте 16.06.2011
Продолжая тему о методике отражения финансовых обязательств в финансовой отчетности в соответствии с МСФО, рассмотрим вопросы признания, первоначальной и последующей оценки финансовых обязательств, а также обязательные раскрытия информации. Коснемся планов Комитета по МСФО по изменению действующих стандартов, которые реализуются в рамках отдельного проекта КМСФО по замене МСФО (IAS) 39.
Т.Ю. Терешко, ООО «БДО Юникон Консалтинг»
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Главным критерием признания финансовых обязательств является заключение договора, на основании которого оно возникает, а не исполнение договора.
|
Существуют три метода оценки финансовых обязательств — по амортизированной стоимости, по справедливой стоимости и по исторической (первоначальной) стоимости.
|
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках, являются альтернативой учету хеджирования, которое более трудоемко и содержит сложные требования.
|
Самой распространенной оценочной техникой является дисконтирование прогнозируемых денежных потоков по финансовому обязательству с применением ставки дисконтирования, отражающей риски конкретной транзакции.
|
Справедливая стоимость беспроцентных ссуд или ссуд с низкой процентной ставкой на условиях до востребования считается равной номинальной, и применять к ней дисконтирование не требуется.
|
При досрочном выбытии финансового обязательства рекомендуется произвести его переоценку, чтобы все изменения справедливой стоимости инструмента были отражены по соответствующей статье отчета о совокупном доходе, а не по статье, в которой отражается прибыль от досрочного списания финансовых обязательств.
|
До момента прекращения признания финансового обязательства никакие прибыли (убытки) от изменения его стоимости в отчете о прибылях и убытках не признаются. Это прямое требование МСФО (IAS) 39.
|
Прекращение признания финансового обязательства производится при выкупе финансового обязательства эмитентом и освобождении кредитора от обязательства на основании уплаты долга третьей стороне, с тем чтобы та приняла на себя финансовое обязательство.
|
Требования к последующей оценке финансовых обязательств в тексте МСФО (IFRS) 9 закреплены как классификация финансовых обязательств.
|
