Производные инструменты: раскрытие информации о рисках в финансовой отчетности

Требование о раскрытии информации должно приводить к пересмотру политики управления банком, улучшению техники управления рисками и (или) внедрению более строгой политики в области управления рисками, для того чтобы повысить оценку со стороны участников рынка.

Среди объективных причин, обусловивших необходимость раскрытия информации о производных инструментах в отчетности, можно назвать убытки, которые понесли банки от операций с этими инструментами.

Номинальная стоимость всех заключенных контрактов, или «общая величина контрактов», и «размер кредитного риска» — разные понятия. Совокупная номинальная стоимость всех контрактов значительно превышает величину кредитного риска.

Для оценки адекватности применяемой модели расчета VAR должно регулярно проводиться бэк-тестирование посредством сравнения моделируемых потерь с фактическими.

В заключение отметим, что раскрытие информации об использовании производных инструментов и связанных с ними рисках должно давать представление пользователям отчетности об объемах и характере операций с производными инструментами, их способности повлиять на финансовый результат и в итоге обеспечивать прозрачность отчетности. При этом методы и способы раскрытия информации в отчетности, используемые банками для достижения указанных целей, могут быть различными, что подтверждается меняющимися правилами и стандартами в этой области.