Представление банком документов о клиенте и его деятельности по требованиям налоговых органов
Размещено на сайте 07.06.2010
В статье продолжается рассмотрение проблем представления банками документов о клиенте и его деятельности по требованиям налоговых органов. В частности, указывается на то, что налоговый орган не вправе запрашивать информацию о клиенте банка, если это не связано с проверкой самого клиента как налогоплательщика. Авторами проводится глубокий анализ арбитражной практики, излагаются рекомендации по правоприменению1.
С.В. ПЫХТИН, ЗАО КБ «Мираф-Банк», советник председателя правления по правовым вопросам, к.ю.н.
Т.В. ФИЛИППОВА, ЗАО КБ «Мираф-Банк», начальник юридического отдела
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Предусмотренная п. 2 ст. 86 НК РФ информация может быть истребована налоговым органом только в следующих случаях: проведения мероприятий налогового контроля, вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций или его отмене.
|
Арбитражная практика считает неправомерным требование от банка документов со ссылкой на встречную проверку.
|
При проведении проверки банка налоговый орган не вправе требовать представления документов, касающихся деятельности клиента банка (если в отношении этого клиента не проводится отдельная проверка).
|
Зачастую налоговые органы требуют от банков представления значительно большего числа документов, чем это необходимо для проведения проверки налогоплательщика.
|
Целесообразно ограничить действие ст. 93.1 НК РФ исключительно целями налогового контроля и установить обязанность налоговых органов обосновывать необходимость запрашиваемых документов и информации потребностью их использования для предусмотренных НК РФ целей.
|
Налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении клиента банка (не кредитной организации) не вправе требовать предоставления банком выписок по корреспондентскому счету, с которого произошло поступление средств на счет клиента.
|
Налоговый орган вправе требовать от банка документы валютного контроля.
|
Банк не вправе отказать таможенному органу в предоставлении запрашиваемой последним информации.
|
